我国上市公司会计政策选择影响分析——以X公司企业合并案例为例_开题报告

一、文献综述

国外对会计政策选择的研究始于20世纪30、40年代，我国在这一领域的理论探索起步较晚，但到目前为止，也取得了很大的研究成果。

1.国外研究现状

赫普霍恩是最早研究该课题的学者，他在1953年认为企业管理层进行会计政策选择的目的是实现利润最大化，但通过实证分析，他提出企业管理层的最终目的是平滑各期间的利润，保证企业收益均衡。

Watts and Zimmerman（1978）进一步指出，企业管理层进行会计政策选择时会受到包括政治成本、管理成本以及契约成本在内的多种因素，而不仅仅取决于利润均衡化。

Watts and Zimmerman（1986）提出了会计政策选择的三大假设：

（1）分红计划假设；

（2）负债契约假设；

（3）政治成本假设。

这三大假设基本涵盖了企业管理层进行会计政策选择的动机，成为20世纪70年代后期西方学者的研究重点。

20世纪90年代后期，西方学者开始更加深入的探究会计政策选择背后的动因，如Christie and Zimmerman（1994）通过研究有效契约和机会主义两者动机，认为，有效的会计政策选择在提高企业效益的同时，能大幅降低契约成本，而机会主义则会促使管理层利用会计政策选择进行利润操控，增加了企业的违约风险。

2.国内研究现状

尽管我国在这一方面的研究起步较晚，但至今也取得了不小的成果。

唐松华（2010）对会计政策的含义进行定义，指出会计政策是指企业管理者在所处的当前环境范围内，在相关法律法规和会计准则的指导下，所选择的最能实现企业经营管理目标或管理人员利益最大化的各种程序、方法的总称。

对于会计政策选择，潘煜双（2002）认为，会计政策选择是指企业在相关法规规定的框架下，通过定性何定量的分析比对，选择有利于实现自身经营管理目的和未来发展愿景的会计政策的过程。

会计政策选择的动因一直是国外学者的研究重点，也是国内学者的研究热点。罗芳兰（2010）认为，会计政策选择是由于会计规范的模糊性以及会计本身离不开从业者职业判断的必然产物。唐松华（2000）指出，会计政策选择是由于企业治理结构的不完善，会计准则的不完整以及会计信息的不对称。

3.小结

通过以上理论回顾，可以看出，对于会计政策选择的相关理论已经比较成熟，但在具体的案例分析方面尚有所欠缺，本文正是希望在以上的理论基础之上，通过具体的案例分析会计政策选择对企业的经营管理产生的具体影响。

二、范文提纲

摘要I

一、绪论1

（一）研究背景与意义1

1.研究背景1

2.研究意义1

（二）会计政策选择文献综述2

1.国外研究现状2

2.国内研究现状2

3.小结3

（三）研究框架与创新点3

1.研究框架3

2.研究创新点3

3.研究不足之处3

二、上市公司会计政策选择案例分析—X公司企业合并案例4

（一）企业合并会计政策概述4

（二）Ｘ公司企业合并案例概述4

1.X公司企业简介4

2.X公司企业合并会计政策选择5

（三）Ｘ公司企业合并会计政策选择产生的经济后果6

1.虚增经营性收入6

2.虚增非经常性损益6

3.顺利“摘帽”6

三、结论8

（一）会计政策选择存在的问题8

1.信息披露缺乏规范，披露形式化8

2.会计政策选择权过大，成为盈余管理重要手段8

3.会计政策选择未能实现企业效益整体优化8

（二）完善企业会计政策选择的对策建议9

1.完善公司治理结构9

2.改进会计规范体系9

3.强化监管机构各司其职9

参考文献10

致谢11

三、参考文献

[1]Ross L. Watts and Zimmerman. Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards[J]. The Accounting Review, 1978,53(1):112-134.

[2]Ross L. Watts and Zimmerman. Positive Accounting Theory[J]. Prentice Hall, 1986.

[3]Christie A A and Zimmerman J L. Efficient and Opportunistic Choices of Accounting Procedures[J].The Accounting Review,1994,69(4):539-566．

[4]李若山.五大做假账的手段[N].二十一世纪经济报道,2002-2-28:105.

[5]唐松华.企业会计政策选择的经济学分析——必然性·影响因素·立场[J].会计研究,2000,03:18-23.

[6]潘煜双.论企业会计政策的选择机制[J].上海会计,2002,04:6-8.

[7]罗芳兰.论上市公司会计政策选择[J]. 经济视角(下),2010,02:72-74.

[8]邵毅平.试论会计政策及其选择[J].上海会计,2001,05:6-8.

[9]薛雁群浅谈会计政策选择原则与会计职业判断[J]. 财会研究,2008,08:29-30.

[10]夏草宜华地产财务造假赤裸[EB/OL].[2009-06-05].  ://finance.ifeng.com.