浅析中小企业财务内部控制制度存在的问题及对策_开题报告

1.背景

中小企业在我国国民经济中占有举足轻重的地位,国家促进中小企业的发展,可以保证我国国民经济持续平稳的增长,中小企业对于增加市场就业率,促进市场的竞争,改进先进技术以及保持社会等这些方面都起到良好的作用,因此可以看出中小企业的重要性。但目前中小企业虽然数量很多,但大部分规模小,发展缓慢,失败率高,企业寿命不长。一个极其重要的原因就在于内部财务控制跟不上企业发展的需要。《企业内部控制基本规范》指出“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经济效率和效果，促进企业实施发展战略。”由此可见，中小企业内部控制的重要性不容忽视。而财政部（2001）出台的《内部会计控制规范-基本规范》以及财政部（2010）发布的《企业内部控制配套指引》都提出了内部控制对我国中小企业而言非常重要。

2.目的

（1）通过对现有文献的梳理研究我国中小企业内部控制制度具体存在的问题以

及问题背后的原因。

（2）根据文献中涉及到我国内部控制制度存在的问题，结合相关的理论以及中

小企业的特点，了解企业内部控制的真实现状，来研究中小企业内部控制制度实际上存在上哪些问题。

（3）归结出我国内部控制存在的问题，具体主要体现在内部控制的哪些要素上，及其各自的权重，以便发现问题所在，并针对存在的问题提出切实可行的解决方案。

3.意义

（1）找出我国中小企业内部控制存在的具体问题，有助于我们了解中小企业内部控制的现状，从而采取针对性的措施来完善公司的内部控制制度。

（2）为公司提出具体的内部控制解决措施提供依据。

（3）分析归结出我国内部控制制度存在的问题，并深入分析原因并提出具体的完善措施，具有重要的实践意义。

二、文献综述

（一）国内研究现状

内部控制制度是经济主体在内部建立和使用的一系列相互制约和相互协调的程序、方法 和行为准则，其主要目的是保护资产完整和安全，保证会计信息和其他相关资料准确和真实， 保障其经营活动符合内部规章及国家法律的相关要求，防止舞弊，控制风险，提高管理经营 效率和经济效益，以实现其长期发展的目标。然而，企业内部控制制度在经营管理实践中却存在很多问题，难以实现长期发展目标。刘云霞、李小芹、蔡安平和黄文颂等多为学者对此做了相关研究，他们认为中小企业内部控制制度主要存在的问题有以下五点：第一，多数经济主体对内部控制的重要性认识不到位，其内部控制制度缺乏科学性和合理性，难以发挥应有的监督作用；第二，多数中小企业内部控制机制不健全，突出的表现为内部监控不成体系，内部成本控制缺失；第三，我国中小企业内部控制环境薄弱，风险评估意识不足，且缺乏相应的控制活动和行为；第四，我国多数中小企业内部信息沟通不顺畅，致使内部控制制度无法执行；第五，中小企业缺乏健全的内部审计机构，审计内容单一、审计范围和审计力度有限。 那么，如何完善企业内部控制制度，使经济主体通过内部控制提高经营管理效率，在激 烈的市场竞争中立于不败之地，成为了众多学者和学术机构争相研究的论题。关于完善我国中小企业内部控制制度措施的研究，以李小芹、周永亮、李国强、黄文贤、吴新华等为学者 的研究成果最有代表性。他们通过大量的分析和研究，提出以下完善中小企业内部控制制度的措施：首先，要完善和加强内部控制环境建设，整个控制环境对企业内部管理、财务调整、 内部控制执行力度等方面均具有直接影响。其次，要注重中小企业内部控制制度的执行和评审，建立相应的监督管理部门，专门负责企业内部控制制度的执行情况，保障企业经营的合法性和成本管理的有效性；对企业的内部监督需权衡所有条件，设立相应的内部评审机制，以监督内部控制制度执行过程中出现的偏差或错误，并及时纠正，从而更有效地帮助企业实现预期的内部控制目标。第三，对于中小企业来说，内部成本控制的成果是企业内部控制成果的有效体现，因此，经济主体需加强资本运作，扩大资金的利用率，有效降低资金成本， 通过全面整合和运作，将成本管理渗透到经营管理的每个环节，提高内部成本控制效率。第 四，要加强全面风险评估力度，对那些有可能影响控制目标实现的要素进行合理的风险程度 评估，对那些风险程度较高的可控因素进行有效控制，实施风险评估的流程一般为：制定工作目标—实施风险评估—分析并确定控制风险的措施。第五，根据当前中小企业内部控制制度的执行情况，为了完善内部控制制度，需从授权、分工、会计系统、财产保护、绩效考核、 内部控制报告六个方面进行控制。

（二）国外研究现状

美国虚假财务报告委员会的援助组织委员会(COSO，Committee of Sponsoring Organization of the Tread wayCommittee)于1992年提出了《内部控制一企业风险管理框架》，又称为COSO内部控制框架体系。经过不断完善，该体系已经成为国外中小企业构建和完善内部会计控制体系提供指导性建设依据，成为评估企业内部会计控制的重要标准。COSO内部控制框架体系，强调企业的内部控制是一项系统性工作，需要企业的上层管理人员、中层骨干人员以及基础执行人员的密切配合，从而有效保证企业的财务报告可靠和相关法令能够顺利执行。基于COSO内部控制框架体系下的国外中小企业内部控制制度具备以下几方面的特点：

1．企业内外部控制环境优越。控制环境，是企业COSO内部控制框架体系的基础，决定了企业COSO内部控制框架体系的建设质量。基于企业COSO内部控制框架体系的指导下，国外中小企业在企业管理人员的经营风格和经营理念、会计人员的职业能力以及执行力、企业内部会计控制结构的合理性、企业管理层权力分配和责任、企业资金流通与管控等方面，都取得了相应的成果，能够科学运用科学的管理制度实现对会计事物的有效处理。将企业所有的经济事务都纳入到统一的体系中，因此，企业内外部控制环境优越。

2、有效的风险评估。资本市场的高流动性、高自由性以及不确定性导致企业的内部会计控制难度加大，尤其是在竞争越来越激烈的现代社会，企业面临的经营风险越来越大。国外中小企业以COSO内部控制框架体系为基础，建立起可防可控和管理风险的机制，保证能够企业有效评估与应对经营风险。在会计活动中，对商业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险因素进行精确化描述，采用科学的评估机制对于风险的等级以及发生可能性进行有效的评估，根据相应的风险评估结果制定相应的处理方案。

3、精确化的控制活动。精确化的内部会计控制活动，是帮助企业有效应对经营风险的重要措施，也是企业能够有效开展商业活动的保障。国外中小企业基于COSO内部控制框架组建了企业的会计活动控制体系，对于企业风险应对控制的政策和程序进行了详细的描述，基于COSO内部控制框架体系下的控制活动，实现了控制活动的规范化，将企业经营业务中的所有活动以及结构层面纳入到内部会计控制中，因此，这些企业的控制活动更加精确。同国内中小企业相比，国外中小企业在经营风险评估以及经营控制措施的制定都较为科学、完善。

4、信息与沟通更加充足。足够的信息与沟通，是保证企业有效开展经营活动的基础，也是企业内部会计控制活动的前提，只有准确、及时、客观地收集、整理、分析企业信息，才能够有效保证企业顺利开展内部会计控制活动。国外中小企业在会计内部控制中，进一步明确了信息的传递方式、时限，对于会计人员收集信息的过程以及处理信息的方式进行了明确规定，使得信息与沟通能够在有效的环境下进行。不断加强企业内部控制的目标、要素与组织层级之间的沟通，细分和充实内部会计控制要素，进一步拓宽内部会计控制的渠道与路径。

5、监督机制更有效。有效的监督，是保证企业内部会计控制合理性和准确性的前提，根据企业控制要求制定相应控制制度，从而实现对企业正常生产经营活动的监管以及对各种业务活动的检查。国外中小企业在COSO内部控制框架体系指导下，建立了一整套有效的监督机制，就企业内部会计控制活动的监督与评价执行标准进行了明确的评估，能够做到及时发现内部会计控制的问题与不足，及时予以修正或者是更改，从而保证活动开展的有效性。

（三）文献评述

建立内部控制制度是现代企业经营管理的重要管理过程，他显示了企业的经营管理水平。通过对已有内部控制制度相关文献的阅读、梳理和分析，发现已有研究呈现出以下特点：

第一，就研究对象而言，近年来，多数学者和学术结构以大型集团公司及上市公司为研究对象，缺少对中小企业的研究。而中小企业在未来的经济结构中国将占有重要地位，且中小企业对国民经济、社会就业、社会稳定性的贡献作用日益增加，因此，对我们中小企业内部控制制度进行研究显得尤为必要。

第二，就研究思路而言，我国关于企业内部控制制度的研究，多数是在 COSO 报告的指导下进行研究，还没有完全突破 COSO 报告的研究成果。

第三，就内部控制制度的实践而言，由于我国内部控制研究多以大型集团公司或上市公司为研究对象，研究了适合其需要的内部控制标准，因此，我国企业将许多上市公司运用的内部控制制度标准作为企业最具权威的内部控制标准。相对而言，现流行的内部控制制度标准缺乏针对性和适应性。

综上所述，我国目前内部控制制度的相关研究在理论上和实践中均存在一定的不完备性，且鉴于中小企业的发展对国民经济增长发挥着日益重要的作用，内部控制制度功能的发挥对中小企业发展起着关键性作用，因此，有针对性的进行中小企业内部控制制度研究显得十分必要和有价值。通过全面调查和分析中小企业内部控制过程中出现的问题和原因，有针对性的研究完善内部控制制度的措施，提高我国中小企业的市场竞争力和抗风险能力。

范文提纲

(一) 中小企业财务内部控制的相关概念

1. 中小企业的界定

2. 内部控制的定义

3. 财务内部控制的概念

(二) 中小企业财务内部控制现状

1.会计系统存在漏洞

2. 财务内部控制信息传递不及时

3. 财务风险评估不足

4. 财务内部监督部门虚设，内部监督职能有待完善

(三) 财务内部控制制度的完善对策

1. 完善相应的财务内控控制措施，加强财务控制制度建设

2. 完善财务内部控制信息渠道

3. 建立财务内部控制风险管理体系

4. 加强财务内部控制监督

参考文献

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