企业各环节纳税筹划的现状问题及对策研究_开题报告

《企业各环节纳税筹划的现状、问题及对策研究》开题报告

一、文献综述

1、纳税筹划概念及国内外概况

]梁文涛（2010）基于对纳税筹划的定义指出，纳税筹划是纳税人在不违反税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对生产经营活动进行科学、合理的事先策划和安排，尽可能地降低税收负担获得税收利益，以实现纳税人税后利润最大化或企业价值最大化的一种理性行为。随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税收筹划作为其最重要的部分已经成为越来越多企业的关注的焦点。从纳税人的角度来看，税收影响着他们的收入，影响着他们的经济决策，纳税人都希望在充分掌握税收信息的基础上，采取一些合理的会计计算方法，达到少缴税以降低成本增加收益的目的。追求税收负担最小化也是纳税人最大限度维护自身利益的一种本能行为。

纳税筹划产生于西方发达国家，纳税筹划的精神，最早可追溯至1925年的英国，由英国的汤姆林爵士提出，在五十年代表现出了良好的发展态势，在1959年建立的欧洲税务联合会中就提出，在开展税务活动的时候必须要围绕税务筹划来展开，并且在这个时候税务咨询中心也应运产生，各式各样的书籍也已经就此诞生，比如说 THE BUREAU OF NATION AFAIRS INC 公司以提供税收信息而驰名，它不仅出书，还定期出版'税收管理国际论坛'和‘税收筹划国际评论’两本知名专业杂志，书中大部分篇幅均是讲述税收筹划的相关问题，李娟（2013）。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善，市场开放程度较高国外企业已经充分认识到税务筹划的重要性，投资者或纳税人在决定投资、经营之前，往往委托税务代理机构的专家或聘请会计师、律师进行税务筹划，采用合法的手段将税额降到最低，而采用非法手段偷、漏税为企业所不齿，不但会失去诚信、吓跑客户，也会受到税法的严厉处罚。故国外企业普遍将税务筹划视为良策，而不是寻求非法避税。

余立范（2017）指出在我国，税务筹划进入的时间很晚，发展也经历了相对较长的过程，还是一个新生事物，尚处于摸索、学习阶段。税收筹划和偷税分过度到筹划和避税分离一步步发展到唐腾翔编著的第一部税收筹划专著的面世，接着确立了税收筹划的法律地位，国家税务总局在其下的‘中国税务报’中也加入了税务筹划专栏，在孙坤教授1995年编写的《会计英语》教材中即有对税务筹划的描述:“税务筹划包含在税务会计学科中，税务会计是会计的一个分支，其主要内容是如何确定正确的纳税数额，编制纳税申报表。”

苏爽（2012）分析我国近年来税收制度经历的重大改革调整，2005年新个人所得税法出台，2008年新企业所得税法出台，2009年在全国范围实施增值税转型改革。在加紧税制改革的同时，政府也进一步加强反避税的力度，于2009年1月出台了《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知,尝试着对税务筹划进行规划和将企业向合理的税务筹划方向引导。而曾一龙在2007的一篇范文旨在于构建一个高度综合的思维框架——税务筹划机制，并以税务筹划的形成、运行、评价和监控为主线，试图站在政府和企业双赢的视角多角度思考税务筹划问题。盖地则在2008年发表范文《避税与特别纳税调整》认为，税务机关有权对纳税人依法进行“特别纳税调整”等政策，纳税筹划意识在进一步觉醒。

边智群,杨耀峰（2003）认为现阶段企业税收筹划存在的问题在于1.税务筹划观念扭曲。民间有俗语：避税九十九，偷税人人有。这句话在一定程度上反应了我国的税务筹划情况。据国家税务保守统计，90年底，约50%国企、60%集体企业、80%个体四奇迹60以上三资企业存在不同程度的偷漏税现象。2.企业纳税筹划水平低下。税务筹划水平在深度上可以划分为三个层次，而我国还处于初级筹划水准。

王文凡（2017）中也提及中小企业的财务管理水平不高，有些甚至根据经验在处理会计账务，缺乏事前统筹，事中控制等税务筹划环节。

2、税收筹划必要性的分析

刘芳（2010）认为企业税收筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO,关税的逐步下调,国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争,而跨国企业经过几十年的磨炼,尤其是税收筹划方面已经领先一步,这就要求国内不论中小企业,还是大企业要尽快掌握税收筹划方面的技能,以到达降低企业运营成本提高自身的竞争能力的目的。

方园（2016）分析得出纳税筹划能给企业带来实实在在的经济利益，有利于税法制度的完善，对于国家宏观经济调控的贯彻，纳税意识的加强具有重要的意义，同时，也是市场经济体制下的必然选择。企业的发展需要加深对税收筹划的认识,把其放到一定地位。企业的发展过程,必然会遇到税收问题,而且税收问题是随着企业的发展越来越复杂。一般来说,小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道,逐渐发展成为与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通,当一个企业发展成为跨国企业时,要与不同国家,不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划,把税收放到一个不可小视的地位。

刘谦（2013）提到纳税筹划有利于企业提高财务管理水平。小企业或者新建立的企业往往一开始只是考虑产品的市场问题,而把税收问题放在一边,当运作一段时间后,每次预缴所得税时,才发现要把一部分利润上缴国家,才真正意识到税收筹划的重要性。而很多企业都会经历这样的一个过程。现在跨国企业一般有税务顾问或自己企业的税务经理,负责企业的税务事宜,为企业提供税收筹划。 企业的自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在,跨国公司投资时,不仅考虑当地的税收环境,而且更多地研究该行业的税收变化,国家或地区的税收政策变化趋势,实现企业的动态管理的目的，与时俱进;根据该地区或国家的税法规定,从细节上制定调整本企业的计税方法，如:如何进行产品的定价，分立合同或者合并订立合同选择等等。充分验证了税收筹划的必要性。

3、税收筹划相关原则

在实际操作中，很多纳税筹划方案在理论上虽然可以少缴纳税金或降低部分税负，但在实际运行中却往往不能达到预期效果。这是因为这些方案只是单纯地追求降低应缴税金，但并不符合纳税筹划的原则。纳税人进行纳税筹划的最高目标是实现企业价值的最大化，所以在筹划纳税方案时应把握好李亚利（2006）总结指出的以下原则：

前提是合法的原则。企业及纳税人对应缴纳的税款，负有及时足额缴纳的义务，不能偷税漏税和逃税；但对不应缴纳的税款，可以理直气壮地拒绝缴纳。

然后是魏元春（2015）提出的成本效益原则。任何一项筹划方案都有双面性，随着筹划方案的实施，纳税人在取得部分纳税利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。只有当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的。换句话说，在筹划纳税方案时，不能一味地去考虑降低税收成本，而忽略该筹划方案在实施中所引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑，讨论采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，中小企业决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。

其次是实现涉税零风险原则。通过一定的纳税筹划，可是使企业账目清楚，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于纳税方面的处罚，即企业在纳税方面实现零风险或风险极小到可以忽略不计的状态。所以有时企业的纳税筹划表面上看似乎即没有减少纳税金额，也没有获得资金的时间价值，但却能够避免某些不必要的损失发生，相当于间接地获取了一定的经济利益。尤其我国的税法目前正处于不断变革和完善的时期，且日益复杂，企业的管理人员更要不断学习新的知识，以求在纳税筹划中减少不必要的损失。

最后就是需要遵循谋求企业长远发展的原则。国家需要用长远的眼光看问题，企业也是如此。一项成功的纳税筹划必然是多种纳税方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低很可能会导致企业总体利益的下降。牺牲企业的整体利益去换取纳税负担的降低很明显是不可取的，纳税筹划应该是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和远期利益，符合企业的长期发展要求。

因此，通过仔细总结、研究、分析国内外税收筹划的发展状况，结合国内税收政策，遵循税收筹划的原则，对我国企业从各个环节进行纳税筹划分析，进一步树立纳税筹划观念，对推进我国纳税筹划进程具有十分重要的现实意义。

二、范文提纲

（一）企业纳税筹划的概述

1、纳税筹划的定义

2、纳税筹划必要性的分析

3、纳税筹划遵循的相关原则

（二）企业纳税筹划各环节的现状

1、企业税收筹划的新理念

2、企业纳税人身份确定的税收筹划

3、企业采购活动中的税收筹划

4、企业销售方式的税收筹划

5、企业定价的税收筹划

6、企业清算的税收筹划

（三）企业纳税筹划过程中存在的问题及对策研究

1、企业纳税筹划中可能存在的风险和问题

2、企业纳税筹划的对策研究

（四）企业纳税筹划过程中需树立纳税筹划观念，营造良好税企关系

（五）结论

（六）参考文献

三、参考文献

[1]李娟. 《中外税收筹划之比较分析》[J].商，2013年，第6期

[2]苏爽. 《我国现阶段企业筹划问题研究》[Z].知网空间. .cnki.com.cn. 2012年

[3]刘谦. 《企业纳税筹划相关问题研究》[J].经营管理者，2013年.第20期 

[4]盖地. 《企业税收筹划理论与实务》[M]. 大连：东北财经大学出版社， 2005：196-200

[5]梁文涛. 《纳税筹划》[M]. 北京：清华大学出版社， 2010：293-310

[6]任占台. 《浅谈企业纳税筹划》[J].山西科技，2011年第26卷，第5期

[7]边智群,杨耀峰. 《我国企业税务筹划现状及原因透析》[J].湖北财经高等专科学校学报;2003年，第1期

[8]郑晓凉. 《企业运行过程中的纳税筹划》[J].安徽农学通报，2007年，第18期

[9]李亚利. 《企业税收筹划的原则及策略》[J].安阳工学院学报，2006年，第02期

[10]刘芳. 《企业税收筹划的必要性及问题分析》[J].现代商贸工业，2010年，第8期

[11]方园. 《现代企业的纳税筹划必要性及对策》[J].新经济，2016年，第5期

[12]余立范. 《中小企业税收筹划的现状及对策探析》[J].中国集体经济，2017年，第1期

[13]王文凡. 《中小企业税收筹划存在的问题及对策分析》[J].时代金融，2017年，第1期

[14]魏元春. 《浅议企业财务管理中的税收筹划原则及其应用》[Z].黑龙江科技信息， .cnki.com.cn. 2015年