基于“四道防线”的供电企业项目资产全过程管理内控建设与应用_开题报告

图1 COSO 框架和防线模型在目标间的联系

三道防线模型提供了一个灵活的、可操作的架构，可用来支持COSO 框架的落实。每一道防线所包含的职责因组织而异，有些职责可能会在防线间合并或拆分。例如，在某些组织中，第二道防线中合规职责的一部分人员可能会为第一道防线设计控制，而其他人员还是会负责监督这些控制的实施[9-12]。

图2 三道防线

无论一个组织如何去构建三道防线，都必须遵守防线模型所隐含的关键原则：

1.第一道防线由业务和流程的责任人组成，他们的活动所产生或管理的风险（包括承担的适当风险），会阻碍或促进组织目标的实现。第一道防线直接对风险负责，其负责设计和执行相关控制以应对这些风险。

2.第二道防线是在第一道防线的基础上通过专业技能、流程优化以及管理层监控，以帮助管理层确保风险和控制被有效管理。第二道防线虽然与第一道防线相互独立，但仍然在高级管理层的控制和指导下，并会执行一些管理职能。第二道防线基本上属于管理和/或监督职能，负责多方面风险的管理。

3.第三道防线向高级管理层和董事会提供关于第一道防线和第二道防线的实际运作是否与期望值相一致的保证。第三道防线通常不执行管理职能，以保持其客观性和在组织中的独立性。此外，第三道防线直接向董事会报告。因此，第三道防线提供的是监督而非管理，这是其区别于第二道防线的地方。 任何组织都希望能够实现其最终目标。要实现这些目标，组织就需要抓住机遇、追求增长、承担风险、并管理这些风险，以促进组织的发展。如果不能适当地承担风险、适当地管理和控制风险，那么组织的目标将难以实现。在创造企业价值的活动和保 护企业价值的活动之间，总是会存在矛盾。COSO框架提供了一个对风险和控制进行考量的架构，以确保风险和控制得到适当的管理。而防线模型为构建组织架构提供指导，在各个部门之间合理分配角色和职责，以实现对风险和控制的有效管理。

二、范文提纲

一、我国内部控制理论的发展及现状

（一）我国内部控制理论的发展

（二）我国内部控制建设的现状

二、内部控制基础理论

（一）我国内部控制主要的政策法规

（二）内部控制的目标

（三）内部控制的要素

（四）内部控制的措施

三、三道防线理论介绍

四、公司项目资产全过程管理内控建设实施

（一）公司项目资产全过程管理内部控制建设背景

（二）公司项目资产全过程管理内部控制建设思路

（三）公司项目资产全过程管理内部控制建设目标

（四）公司项目资产全过程管理内部控制建设里程碑计划

（五）公司项目资产全过程管理内部控制建设特色亮点

（六）公司项目资产全过程管理内部控制建设实施成效

五、结论与展望

（一）结论

（二）展望

三、参考文献

[1] 李凤鸣,韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究,2001(4)

[2] 李连华,聂海涛.我国内部控制研究的思想主线及其演变:1985—2005[J].会计研究,2007 (03)

[3] 财政部等五部委,企业内部控制规范[M],北京:中国财政经济出版社,2010.

[4] 李桦,周曙光.内部控制理论演进视角下内部控制本质研究,财会通讯 综合,2011 (2,中):99-100

[5]李三喜,徐荣才.企业内部控制基本规范的超越与应用[M].北京:经济科学出版社,2008

[6]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会.企业内部控制应用指引[R/OL]. 2010.

[7]Altamonte有效的风险管理和控制中的三道防线[M].Springs FL:内部审计协会.2013.1

[8]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014 (2) : 4-11

[9] 董月超.从COSO框架报告看内部控制与风险管理的异同[J].审计研究,2009 (4): 80,94-96

[10] 林斌,舒伟,李万福.C0S0框架的新发展及其评述—-基于IC—IF征求意见稿的讨论, [J].会计研究,2012 (11) : 64-73

[11]池国华.企业内部控制规范实施机制构建:战略导向与系统整合[J].会计研究,2009 (9):

[12]潘爱玲.企业集团内部控制框架的构建及其应用[J].中国工业经济,2005(8):49-50