企业内部审计对内部控制的评估整改案例研究_开题报告

2002 年美国要求注册会计师对内部控制进行审计，2008 年我国要求执行《内部控制基本规范》的上市公司可聘请具有证券、期货资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。如何对内部控制有效性进行审计，实现合理保证的目标，引起国内外理论和实务界的高度关注。

国内研究现状

我国内部控制审计相关研究起步较晚，受国际内部控制发展形式的影响较大。是从 2000 年以后开始，并在安然事件之后成为研究热点。最初的研究集中在相关概念的界定方面。内部控制审计发展至现阶段则主要研究如何借鉴国外经验，提出我们国家需要的内部控制审计或审核的问题，而对于进一步探索内部控制审计理论和实务的研究则非常少。目前，内部控制的评价主体有注册会计师和内部审计人员，不同的主体目的不同，评价结果不同，对经济发展的贡献不同。这方面研究的代表文献有：

杨有红，陈凌云[1]（2009）站在管理层主体的角度，对 2007 年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计，认为管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息，有助于企业外部相关利益者的决策；

陈海清[2]（2002）认为内部控制评审应作为内部审计的一项重要内容，注册会计师和内部审计人员是内部控制评审的两个主体，鉴于内部审计人员执行的内部控制评审相对于注册会计师执行的内部控制评审更具优势，内部审计人员应作为内部控制评审的主要主体；

何芹[3]（2005）认为根据评价主体的不同，内部控制评价可以分为外部评价和内部评价。外部评价包括注册会计师审计中对内部控制的评价和对内部控制的审核；内部评价包括内部审计人员对内部控制的评价和在内部审计人员的指导下由管理层和员工共同研讨以提出最佳改进措施的内部控制自我评估。不同主体对内部控制的评价在目标、范围、方法、内容和程序等方面存在差异；

何凤平，吴军[4]2005）从管理层的自我评价和注册会计师的外部监督，来研究不同的主体对上市公司内部控制的主要评价方式。

潘秀丽[5]（2001）认为注册会计师对内部控制的评价可能超越了其专业胜任能力，当前注册会计师大都为会计、财务领域的专业人才，要求注册会计师对公司的广义内部控制进行评价并出具评价意见，从某种程度上来说已经超越了注册会计师的专业胜任能力。

牟英石[6]（2007）认为内部控制评价主体不仅包括内部审计和外部审计，公司董事会作为管理层最高决策机构，同样也是内部控制的评价主体。

国外研究现状

关于美国内部控制报告的研究和争论其实早于上世纪 70 年代就已经开始。安然等财务舞弊事件的出现催生了美国《公司改革法案》（Sarbanes-Oxley Act 2002）的颁布，于是，内部控制报告及内部控制审计方面的问题成为各界讨论的热点问题。

Mautz  和 Mini[15]（1966）分析了如何利用专业判断来评价内部控制以减少审计工作。

Loebbecke和 Zuber[16](1980)针对如何有效地评价内部控制，建议审计人员将交易和资产进行分类。

Meservy 和Bailey[17](1986)运用计算程序作为评价内部控制主要方法。

Purivs[19]（1989）采用实验方法研究了问卷式、流程图式以及文字叙述式等三种内部控制评价方法的效果。 

第一次明确提出财务报告内部控制审计的涵义，是 PCAOB 于 2004 年 9 月颁布的 AS2，其中指出：“财务报告内部控制审计是注册会计师对财务报告内部控制进行的审计，包括对管理层财务报告内部控制有效性的评价发表鉴证意见，和对公司财务报告内部控制的有效性发表意见等两个方面。”其后，Michael S. Goldstein[20](2004)在对有关财务报告内部控制的审计准则问题研究中，进一步将财务报告内部控制定义为一个过程，由公司的主要行政人员和主要财务人员或从事类似工作的人员监管，受到公司董事会、管理层和其他人员的影响，为财务报告的可靠性提供合理保证。

二、范文提纲

目    录 

一 、绪论 ......................................................................................................................  

选题背景及意义 .......................................................................................  

文献综述 ...................................................................................................   

研究思路与研究方法.................................................................................  

主要观点及研究创新 ............................................................................... 

文章小结....................................................................................................

二 、内部控制审计的理论基础....................................................................................

内部控制相关理论....................................................................................  

审计相关理论........................................................................................ 

内部控制审计的定义、范围、责任..........................................................  

内部控制审计的理论分析......................................................................... 

内部控制审计策略 ...................................................................................  

文章小结.....................................................................................................

三、内部控制审计的在我国的发展历程、现状及存在的问题...................................

（一）我国注册会计师审计的产生和发展 ...........................................................  

（二）我国内部控制的发展历程.............................................................................  

（三）内部控制审计现状及问题分析.....................................................................  

（四）文章小结........................................................................................................  

四、 全面内部控制审计案例分析 ..............................................................................

（一）A有限公司概况 ..........................................................................................

（二）整合审计计划 ..............................................................................................

（三）开展内部控制审计工作................................................................................

（四）完成审计工作，出具内控审计报告............................................................

（五）内部控制审计面临的挑战和未来发展方向 ..............................................

（六）文章小结........................................................................................................

五、 研究结论、建议和展望............................ ...........................................................

（一）主要结论 ............................................................. ........................................

（二）完善内部控制审计的建议............................................................................

（三）研究局限性和研究展望 ..............................................................................

致    谢 ........................................................................................................................ 

参  考  文  献 ............................................................................................................

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参考文献

杨有红，陈凌云. 2007 年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议[J]. 会计研究,2009（6）:58-64 

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