中小企业税收筹划的困境与出路_开题报告

（一）选题背景及意义

近年来，税收筹划已成为国内外财务专家探讨的热点话题。2008年新企业法的颁布和实施，使得我国经济体制不断完善，税收筹划已成为中小企业节俭开支的重要手段之一。为了能在如此激烈的竞争的环境之中得到更好的发展和获取更多的经济利润，不少大型企业纷纷利用税收筹划，为自身降低税收，减轻税负，甚至避税，以最大化的减少自身的成本支出，获得更多的收益，从而壮大企业规模。同时中小企业的不断壮大和发展，也使管理者从传统的“节税”观念中转变出来，开始意识到税收筹划对于企业发展的重要性。相比之下，纳税筹划在对于中小企业而言还是陌生新鲜的，管理者对税收筹划的认知还比较淡薄，对筹划工作的展开还处于初级尝试阶段，税收筹划能够为企业带来的利益也还没有展示出来。因此，中小企业研究如何进行筹划工作，提高企业税收筹划水平，是目前国内市场经济发展的趋势。

国外研究现状

在西方发达国家，税收筹划已发展超过半个多世纪，纳税人对此已经耳熟能详，从理论到实践都日益成熟完善。从国际上来看，从20世纪30年代开始，税收筹划才逐渐为社会关注和被法律认可，最具有有代表性的是30年代英国的一则典型判例。

1935年，时任英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，对当事人依据法律达到少缴税款作了法律上的认可。他说：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴纳税款，为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多缴税。”这是世界上首次对税收筹划作出法律上的认可。至此之后，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常引用这一原则精神，税务专家和学者们对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。

得到法律的认可后，税收筹划的理论研究开始蓬勃发展。一些有关税收筹划的刊物、书籍也应运而生，使人们对税收筹划有了更加深刻的认识，并指导其进行实际操作。例如以提供税收信息著称的一家公司定期出版两本知名度很高的国际税收专业杂志，分别为《税收管理国际论坛》和《税收筹划国际评论》。这两本杂志中有相当多的篇幅涉及税收筹划。还有伍德赫得.费尔勒国际出版公司（在纽约、伦敦、多伦多、悉尼、东京等多地设有机构）于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》的一本专著，书中提出的论点及税收筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。这些书籍的出现和发展进一步推动了税收筹划研究向纵深发展。

总之，税收筹划在国际上经历了半个世纪的发展演变，已基本定型，具有高度的成熟性，可以为国内相关方面的研究，提供借鉴。

国内发展现状

相比较国际，我国税收筹划理论研究起步较晚。在1994年以前，我国税收制度建设仍然处于反复无常的不成熟阶段，企业进行税收筹划无制度依据。1994年后，伴随着社会主义市场经济体制的建立，我国实行了“分税制”改革后，税收制度有所起色，并逐步走向成熟。企业开始逐渐重视其税收成本，税收筹划也逐步得到重视，一些学者开始对税收筹划展开研究。

1994年，中国财经出版社出版了我国第一部税收筹划专著《税收筹划》，这本书由唐腾翔与唐向共同撰写，比较系统地介绍了税收筹划的定义、方法及相关理论，由此标志着我国税收筹划理论研究已然成为一门新兴学科。随着税收筹划观念逐渐深入人心，很多税收筹划的专业书籍出版面世，报刊杂志也纷纷登载纳税筹划的文章。天津财经学院博士生导师盖地主编的税收筹划丛书，将纳税申报、税务会计、税法、税收筹划系统地进行了反映。国家税务总局主办的《中国税务报》定期开辟了税务筹划专栏，为纳税人提供筹划平台和案例。各地还出现一些纳税筹划专业网站。我国税收筹划正式走上经济前台，进入了一个高速发展的时期。

进入2000年以后，各地以会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构开始进入税收筹划这个崭新的服务领域。从2006年2月1日起，我国《注册税务师管理暂行办法》正式施行，《办法》第二十二条中规定:注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账一记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询顾问、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务，从而使我国的税收筹划得以名正言顺。 2007年3月新企业所得税法正式颁布后，不少的专家和学者开始研究新法下的所得税筹划问题。例如：马启明从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的税收筹划提出一些建设性的思考。之后，一些专家、学者也在相关问题上进行了深刻的探讨和研究，致力于国内税务筹划的发展，力争早日与西方发达国家在相关方面实现对接。

虽然目前我国的税收筹划理论尚不够完善，但税收筹划作为税收理论和企业管理相结合的新兴领域正方兴未艾，企业税收筹划特别是针对企业所得税的筹划己成为税收学术界、企业界重视关注的焦点。随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快，税收 筹划的需求越来越大，正如国家税务总局有关人士指出:“当今正是我国纳税筹划的兴起和发展的黄金时代”。

二、范文提纲

文献综述

选题背景及意义

国外研究现状

（三）国内研究现状

中小企业税收筹划概述

（一）中小企业税收筹划概念

（二）中小企业税收筹划的特点

1.广泛性

2.政策导向性

3.不确定性

4.风险性

三、中小企业税收筹划的困境

（一）税收筹划难实现专业管理模式

1.缺少高素质财务人才

2.缺乏大企业筹划思想

3.缺乏相关筹划机制

（二）税收筹划相对成本偏高

1.显性成本

2.隐性成本

（三）税收筹划供给水平低

1.税务代理模式不合理

2.代理机构执业不规范

3.行业公信力不高

（四）税收政策变化带来的风险高

四、中小企业税收筹划问题的原因分析

（一）企业税收筹划力量储备不足

1.企业规模小

2.管理人员筹划意识不足

3.税收筹划水平低

（二）税收筹划成本控制水平低

1.没有重点区分税收筹划对象

2.忽视筹划的总体效果

（三）税务代理制度不健全

（四）政策变化适应能力不强

五、解决中小企业税收筹划问题的途径

（一）提高税收筹划力量

1.组建行业协会“智囊团”

2.提高税收筹划思想

3.税企合作实现财务合作共赢

（二）加强税收筹划成本控制

1.区分不同性质的税收筹划成本

2.确定税收筹划的重点对象

3.以税后利益最大化为目标

（三）改进税务代理制度

（四）加强税收政策研判

1.把握税收政策新要点

2.研究新税收政策常见理解误区

三、参考文献

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