企业会计准则（小企业会计准则）研究——小企业会计准则与企业会计准则差异比较_开题报告

文献综述

（一）国内研究现状

我国中小企业数量众多，但随着经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业暴露出明显的弱势，突出表现为财务管理能力偏弱、市场竞争压力大、融资渠道不畅等。我国针对小企业专门的会计制度研究虽然起步较晚，但我国会计准则制定部门财政部一直在致力于研究适合我国小企业规模小，投资少，投资与见效的周期相对较短，同样投资使用劳动力更多；对市场反应灵敏，具有以新取胜的内在动力和保持市场活力的能力；小企业环境适应能力强，对资源获取的要求不高，能广泛地分布于各种环境条件中；在获取资本、信息、技术等服务方面处于劣势，管理水平较低一系列特点的小企业会计制度及准则。2004年4月，中华人民共和国财政部颁布了《小企业会计制度》于2005年起执行，这是我国第一部为小企业专门量身定做的会计制度。这一制度的出台填补了小企业会计的空白，使杂乱无章的小企业有了可靠的会计核算依据，对小企业的会计核算起到了重要的作用。在表述方式上使用了我国广大会计人员所熟悉的报表和分录的表现方式，易于理解、易懂易学、操作方便。随着经济的发展，达到与国际会计准则制度趋同的要求，我国为规范小企业的会计行为，保证小企业会计信息质量，在广泛调查研究基础上，2010年4月财政部会计司起草了《小企业会计准则（征求意见稿）》，对小企业准则的建设问题提出规划，并希望积极寻求社会各界会计人员的意见与建议，建立并不断完善适合我国国情的小企业会计准则。2011年10月18日，由中华人民共和国财政部以财会[2011]17号印发了《小企业会计准则》，并要求相关小企业自2013年1月1日起执行，鼓励系企业提前执行，同时废止2004年发布的《小企业会计制度》。

       2011年10月，我国发布《小企业会计准则》，使我国中小企业会计准则制定逐步与国际趋同。该准则通过比较原则、概括，使得表述方式上更接近国际准则体例，极大的提高广大会计人员的职业判断能力，增强解决新问题的本领。更有利于我国中小企业的实务操作性。

（二）国外研究现状

    在会计的发展上，国外对中小企业准则也有相关研究，国外一些国家的研究始终领先于我国，比如英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、美国等，IASB作为主要的国家会计组织，对中小企业会计准则的发展起着重要的推动作用。从20世纪80年代开始，各国的会计人员就开始展开了对小企业会计的研究，而重点讨论时期主要集中在从20世纪末至今。不仅会计从业人员和研究人员有所成果，各国会计准则制定机构和一些国际会计组织更是通过对小企业会计的研究和调查，取得了重大的成果。

英国是研究中小企业会计准则问题最早的国家之一，也是最早实行小企业会计准则的国家之一。英国认为，信息加工成本负担主要体现在小企业主体上，长期以来，英国的小企业一直承担着不必要的高额的会计信息编制成本。从20世纪80年代开始，英国会计准则委员会（ASB）就开始认识到小企业会计工作的必要性，意识到要减轻小企业财务报告的负担，经过不断努力，于1995年发布了一份研究报告，提出需要制定针对小企业的财务报告准则，并附上了《小企业财务报告准则（草案）》，该报告一经发布就收到了来自各国会计界的广泛支持，从此拉开了国际对小企业会计准则研究的序幕。英国ASB于1995年12月，会计机构咨询委员会（CCAB）发布了一份题为《量体裁衣：小企业财务报告准则》（Designed to Financial Reporting Standard for Smaller Entities）的文件，CCAB不仅在这份文件中明确表示应该为小企业制定特定的会计准则，而且还同时公布了《小企业财务报告准则（草案）》（FRSSE Draft）。1997年12月，应该会计准则委员会（ASB）正式公布《小企业财务报告准则》（FRSSE），并于1999年3月、2000年3月、2002年6月、2005年1月、2007年1月和2008年4月对该准则进行了6次修订，最新修改版本2008 年4 月6 日起执行，逐步完善并且适应着会计的发展。2009年8月，英国ASB 公布了一份名为《政策建议：英国GAAP的未来》的咨询文件，基于讨论和测试的结果，英国更倾向于采用IFRS-SME替代FRSSE。

  加拿大在80年代初开始关注是否为小企业（SBE）单独制定会计准则问题。1980年6月，CA Magazine杂志发表了一篇名为《加拿大需要两套会计准则吗？》的文章，指出编制财务报表的成本和会计准则的复杂性成为一些小企业主要担忧的问题。加拿大特许会计师协会管理委员会（CICA Borard of Govemors）针对该问题于1982年成立了一个行动小组。1988年加拿大会计准则委员会（AcSB）开始再次关注小企业会计准则问题。1999年AcSB完成了一份《关于小企业财务报告的研究报告》。2004年5月，AcSB发布了一份“评论邀请（ITC）—加拿大会计准则：未来的方向”，并要求相关机构，就AcSB今后工作的重点从战略角度发表意见。2005年3月，AcSB发布了指导加拿大未来会计准则发展方向的战略计划草案。AcSB承认“一个标准未必适用全部企业”，指出它将继续对主要报告主体实行准则单列战略。2006年8月，AcSB发布了第2号公告：加拿大私人企业会计准则—新方向。加拿大会计准则委员会（AcSB）于2009年4月发布了《私营企业的通用会计准则：征求意见稿》，并打算从2011年1月开始在私营企业范围内正式实施这套准则。

新西兰、澳大利亚两个国家在会计方面进行紧密合作，通过会计准则、审计准则一体化合作，对IASB产生了一定的影响，通过联合制定一个适合于两国中小企业且与IFRS有别的准则。两国在中小企业会计准则研究领域，都提出降低小企业财务报告负担，简化报告形式的差别报告制度，制定差别报告框架。

    美国在上世纪七十年代初，由于非上市公司对于准则超载问题为研究的起源，1981年AICPA美国注册会计师协会这一职业机构组织成立了“会计准则超载特别委员会”，以减轻对中小企业而言的不必要负担的、成本高的、特定会计准则进行筛减。由于会计准则的超载起源于解决小会计师事务所审计成本问题，FASB美国会计准则理事会在小企业准则的制定上缺乏动力。美国到目前为止，尚未出台正式的针对中小企业主体的财务报告准则，仅考虑差别报告制度。随着跨机构的“蓝带委员会”的成立，为美国制定独立的中小企业会计准则奠定了良好的前景。

二、范文提纲

引言：企业会计准则与小企业会计准则之间的差异比较

一、文献综述

1、国内研究现状

2、国外研究现状

二、《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较

（一）内容框架分析

（二）适用范围分析

（三）会计科目比较分析

1、资产的比较

2、负债和所有者权益的比较

3、收入和费用的比较

4、所得税费用的比较

（四）财务报表的比较

1、财务报表组成的比较

2、财务报表构成的比较

三、对小企业会计准则与企业会计准则差异的思考

三、参考文献

[1]王念东.小企业会计准则与企业会计准则的差异.《中国外资》.2014（S）:55-55

[2]袁小勇.《小企业会计准则》与《小企业会计制度》的差异比较.《会计之友》 , 2012 (8) :109-111

[3]熊莉.《小企业会计准则》与《企业会计准则》比较分析.《现代商贸工业》 , 2012 (19) :109-111

[4]罗素清.刘芳芳.《小企业会计准则》与《企业会计准则》比较.《财会月刊》 , 2012 (16) :86-88

[5]代学钢.《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较分析.《会计之友》 , 2012 (15) :102-103

[6]黄丽霞.《小企业会计准则》与《企业会计准则》的比较及启示.《商业会计》 , 2012 (22) :70-72

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[12]张志. 浅析中小企业会计准则国际发展现状. 《财经界:学术版》, 2013 (11):172-172