浅谈A公司货币资金内部控制存在的问题及对策_开题报告

    1、李春磊(2012)在《对企业会计集中核算问题的思考》中认为随着我国市场经济体制的进一步完善和经济发展的全球化。企业的组织形式出现了集团化的特点，经营管理方式也日益多元化，跨行业、跨地区甚至跨国的企业集团大师涌现，这在客观上对整个集团的内部监管提出了较高要求。企业通过集中管理资金，完善内部控制制度，降低了资金被贪污挪用的可能性，在一定程度上保证了企业的资金安全。

    2、沈琳 任秀春（2015）在《我国现阶段货币资金内部控制面临的问题及对策分析》一文中提出了货币资金是企事业单位的血液，货币资金的流通使企业得以正常运行，并为企业带来收益，对货币资金的利用率越高，企业的收益越大。所以，企业的正常经营并提高获利能力的关键在于强化货币资金的控制和管理。现下我国货币资金的内部管理制度随着经济的高速发展体现出诸多有待解决的状况和弊端，不少单位因资金控制制度的不完善而屡屡造成经济大案，涉案金额巨大，对国家造成了巨大的经济损失，引起了社会的强烈反响。如何解决现阶段我国货币资金内部控制所面临的问题是企业与单位生存与发展的关键，也是推进我国经济建设与经济改革进一步深入的重要问题。

    3、沈晶（2013）在《基于如何完善企业会计内部控制制度的思考》一文中提出了虽然现阶段我国企业会计内部控制制度的发展有了一定程度上的进步，企业自身来看，企业对会计内部控制制度的管理力度不够，对企业会计内部控制制度的重要性的认识十分不充分。其次，企业会计内部控制的核算出现很多不规范不文 明现象。再次，从外部监督体系来看，企业会计内部控制制度缺乏高标准的信息监督系统。

    4、吴珍（2015）在《浅析集团公司内部控制存在的问题及对策》一文中论述了公司内部控制体制建设改进与完善：①、建立行之有效的治理控制，提高运行效率降低经营管理风险。②、提高风险意识、健全风险识别评估应对机制，打造多层次的内控检查制度；③、加强信息的流动与沟通，保证内部建设的持续性与问题解决的及时性；④、建立科学的评价和激励机制，实现内控的有效性。

    5、于海（2015）《浅析集团公司内部控制存在的问题及对策》一文中提到根据财政部会同相关部门于2008 年发布的《企业内部控制基本规》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。集团公司的内部控制不仅是其成员公司内部的政策和程序，也是协调集团内母公司和子公司、各子公司之间关系的规则，更是母公司控制子公司以实现集团公司战略的手段，对集团公司有着重要的积极作用。内部控制是集团公司提高经营效率的保证，内部控制系统包括企业的政策、程序、任务、行为，这为企业的各项业务操作提供了必要的指引，使企业能够对与实现企业目标有关的重大业务、经营、财务、法规及其他风险做出适当反应，及时进行纠偏，使企业能够沿着预定的轨道发展，从而提高企业的运营效益和效率。在实现战略目标时，集团公司需要能对阻碍目标实现的重大风险做出反应，这些风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面。较好的内部控制能为集团公司有效识别这些重大风险，并及时传递给相关人员。

    6、张维（2014）《关于企业内部控制机制高效运行的探讨》历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”建立内部控制制度是个不断探索和完善的过程加强企业内部控制，是企业能够生存和发展的保证。内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个基本要素控制环境。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。这些环境要素包括 ：管理者的经营风格和经营理念、 董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法、外部影响等。

    7、沈婉（2014）《关于完善跨国企业内部控制设计与运行的相关问题探讨》中提出内部控制的重要性。众所周知，内部控制在现代企业制度中占有举足轻重的地位。没有良好的内部控制制度，企业的治理将会出现混乱，引发经营效益下降，产业竞争力减弱。因此，内部控制制度的设计与有效运行关系企业经济业务的运行，经营业务的持续，财产的安全以及会计信息的可靠性。有效的内部控制制度设计能够保证企业经营的高效性。有效的内部控制制度设计能够保证财务信息的真实与完整性。财务信息是企业会计资料的记录，企业整体经营情况、资产状况和盈利能力的现实反映。有效的内部控制制度设计能够有效地规范企业财务管理制度的运行，监督财务部门的运行机制。有效的内部控制制度设计能够为企业防范经营风险。为实现企业的可持续发展，企业需要合理高效的内部控制制度设计。

   8、宋胜菊,胡波,付连军,刘学华（2013）内部控制规范实施效果的影响因素分析——基于《内部会计控制规范——货币资金》执行情况的调查中提出货币资金内部控制作为企业内部控制的一个分支，其理论根源来自于COSO内部控制报告。2002 年之后，美国涌现了大批关于内部控制问题的研究成果。2002年美国SOX 法案要求上市公司定期披露内部控制报告，这种强制性的信息披露为开展实证研究提供了机会，催生了一大批以内部控制为主题的实证研究成果，代表性的领域主要包括：内部控制缺陷的决定因素（Leone，2007） 和内部控制缺陷产生的经济后果（Hammersley et al，2008）。国内内部控制问题的实证研究主要追随美国，但研究视角比较散乱（李享，2009），主要包括：上市公司内部控制信息披露的影响因素（蔡吉甫，2005）、市场反应（陈共荣等，2007）、内部控制对企业价值的影响（林钟高等， 2007）。陈晓陵等（2008）研究了公司治理对内部控制有 效性的影响，杨雄胜等（2007）研究了我国内部控制的社会认同度，晓芳等（2010）考察了内部控制执行机制。针对货币资金内部控制领域的国内研究成果比较匮乏，李玉兰（2011）通过实地调查等方式透视河中小企业货币资金内部控制实施现状。张荣海（2011）通过 风管理视角的内部控制和管理。刘向伟等（2012）以问卷调查的形式考察高校货币资金内部控制。货币资金是单位资产的重要组成部分和单位正常运行的基本条件，流动性最强，被关注度高。货币资金内部控制的控制目标单一，要求明确，控制程序可操作性强。

    9、丁红霞（2014）《加强内部控制 提高企业资金管理效率》一文中提出我国企业资金管理存在的问题一些企业在资金的整个循环过程中缺乏科学性和协调性， 财务管理工作中没有充分考虑货币时间价值问题，企业领导资金管理意识淡薄。企业资金富余时没有合理规划使用， 资金短缺时缺乏筹资渠道。 资金管理没有事前预算、事中控制和事后监督意识；其次资金管理方式落后 ，使用效率低下资金管理方式落后，资金控制能力不足使得资金使用效益低下。企业资金管理集权程度与企业所处的经营环境不相适应， 也就是资金管理模式出现了问题。 我国企业的资金管理模式不科学。财务信息的真实性与及时性关系到企业资金管理的成效， 企业决策层必须及时掌握真实准确的资金流动信息来进行相应的分析决策。

    10、杨利昌（2013）《货币资金内控风险点分析及内审测试表设计初探》中论述了企业的货币资金安全与否，关系到公司的生存和发展，因其流动性强的特点 , 使得货币资金极易被侵占、挪用，贪污等舞弊行为也大都与货币资金相关联。因此，企业内审每年开展一次货币资金安全审计很有必要。货币资金安全审计的关键是要深查细究货币资金管理链条中每个关键控制点。我们在实践中，通过对货币资金流失的典型案例解剖分析，形成了一套货币资金安全内控测试检查表，突出了关键控制点的标识和风险识别应对。

   企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约。加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

尤其金融危机爆发后，国外市场需求急剧下降，跨国零售连锁企业加大对中国内地的投资。国内零售连锁企业A企业在当下环境中要求得生存和发展，需要提高企业的整体管理水平，增强竞争力。国内零售企业是资金与劳动力密集型企业，起步较晚，加上金融危机的影响，银行银根紧缩，企业向银行筹集资金难度加大，所以对于企业如何管理并充分运用好资金显得尤为重要。为了加强货币资金的管理，企业必须建立起一套完整而其严密的货币资金内部控制系统。目前国内诸多零售连锁企业普遍存在内部管理制度不健全，财务人员的综合素质低，电子网络系统在企业运营中未得到完全有效运用等等问题，影响企业整体管理水平的提升。而企业财务管理是提高企业整体管理水平的一种有效手段，其中货币资金管理在零售企业管理中处于中心地位。加强企业资金管理水平首先是制定符合企业发展需要的内部管理制度，实行全面预算管理，通过相关专业知识培训来提高财务人员的综合素质，加强公司员工的网络信息化意识，充分运用网络信息资源进行管理，在此基础上，还应推行公司内部审计制度，加强对资金业务的监督检查。使企业在严峻的经济形势下，取得更进一步的发展和壮大。

(二)国外研究现状：

    国外在货币资金管理方面，主要是从国库货币资金管理入手。James（1913）研究了独立的金库制度的情形，他肯定了在经济和社会活动不断发展过程中，税收和其他货币资金将从流通社会经济活动的领域逐渐转入到国库当中来，而国家的财政支出则会使货币再一次流入到社会活动当中，但这会对货币资金的流通带来不利的后果。而David在1973年提出了不同的意见，他认为1579至1892年之间国库的目标是通过偿还债务，抵消财政预算盈余带来的国库资金增长。Gebort（1969）研究的结果表明，国家用国库的货币资金来购买其他国家的高收益的短期获得的收益普遍高于存到国内银行所获得的收益，但这些影响了本国银行存款储蓄额，本国银行的信贷数量下滑，与此同时，银行存款将转换成为对外国的债券投资，那么政府将国库资金存在本国的银行可以增加本国银行的货币资金的储备，从而促进本国国民经济的飞跃，使本国的税收得到显著的提高。所以，本国国库资金存在本国银行所存款获得的利息与提高的税收相加的利益高于本国购买其他国家短期债券的利益，这会影响本国国库货币资金存入本国的银行。

二、范文提纲

引言

一、加强企业货币资金管理的意义

（一）货币资金内部控制的概念

（二）加强企业货币资金内部控制的意义

二、全球经济化对A企业货币资金管理制度的冲击

（一）市场需求萎缩，企业利润减少

（二）企业融资难度加大

（三）资金风险管理不足，引发财务风险

三、目前A企业货币资金内部控制存在的问题分析

（一）管理水平低，管理体系不健全，内部控制制度流于形式

（二）企业重视利润指标考核，忽视现金流控制

（三）库存管理水平低，营运资金使用效率低

四、加强A企业货币资金内部控制的措施

（一）规范流程，完善资金管理制度

（二）严格执行预算管理

（三）借助计算机信息实时管理系统，实行资金集中管理

（四）推行内部审计制度，加强对资金业务的监督检查

（五）提高财务人员综合素质，由传统核算会计向管理会计转变

五、结论

三、 参考文献

〔1〕李春磊：《对企业会计集中核算问题的思考》，《会计师》杂志社出版，2012年02月第138期；

〔2〕沈琳 任秀春：《我国现阶段货币资金内部控制面临的问题及对策分析》，《中外企业家》杂志社出版，2015年第32期；

〔3〕沈晶：《基于如何完善企业会计内部控制制度的思考》，《商场现代化》杂志社出版，2013年第18期；

〔4〕吴珍：《浅析集团公司内部控制存在的问题及对策》，《财会学习》杂志社出版，2015年第15期；

〔5〕于海：《浅析集团公司内部控制存在的问题及对策》，《财务管理》杂志社出版，2015年第22期；

〔6〕张维：《关于企业内部控制机制高效运行的探讨》，《现代会计》杂志社出版，2014年第02期；

〔7〕沈婉：《关于完善跨国企业内部控制设计与运行的相关问题探讨》，《商场现代化》杂志社出版，2014年第29期；

〔8〕宋胜菊,胡波,付连军,刘学华：内部控制规范实施效果的影响因素分析——基于《内部会计控制规范——货币资金》执行情况的调查《会计之友》，2013年24期； 

〔9〕 丁红霞:《加强内部控制 提高企业资金管理效率》商业会计，2014年01期；

〔10〕杨利昌：《货币资金内控风险点分析及内审测试表设计初探》，《审计广角》杂志社出版，2013年第06期；

〔11〕David wate,Enterprise monetary fund management research,Monash university, 2009。