公立医院内部控制研究-开题报告

一、文献综述

（一）内部控制

Rajendra P. Srivastava (1985)通过研究，建立了内部控制有效性模型，并且研究证实内部控制体系中输出信息的有效性和输入信息时的控制活动的数量呈正相关的关系。Margaret O'Reilly-Allen, Dorothy Mc Mullen (2002)研究表明管理者对财务报表可靠性认识并不受内部控制管理报告和审计相关意见的影响。Andrew J. Leone (2007)研究显示，控制风险要素中的重要组织变化、内控系统中的相关投资、组织复杂性与内控披露相关，这是在 Ashbaugh，Collins，and Kinney (2013)的研究基础上增加了选择性方面的解释以及一致性的相关描述。国内学者阎达五和杨有红（2001）对于会计控制进行了研究，认为内部控制的重点是会计控制，会计控制是核心环节，是公司治理机制完善的主要因素。内部控制框架与公司控制机制的关系类似于管理监控系统和环境，健全管理机构是内部控制框架构建的必要条件。程新生（2004）研究认为，内部控制在企业中起到的是桥梁与纽带的作用，内部控制连接公司治理和组织结构，研究认为公司治理针对权责利进行分配，是源头结构，内部控制是中间机制，末端机制是组织结构（执行层）。由此可见，国内外对内部控制的理论研究时间主要在 21 世纪初，随着研究时间的递进，对内部控制的研究理论逐步充实和完善，现阶段关于内部控制的理论研究篇幅较少，目前更多的是针对内部控制的应用研究。

（二）企业内部控制

Henry Theresa F. Shon John J (2008)研究发现，企业高级管理者的薪酬与企业内部控制有效性这两者之间呈现正相关的关系，高管薪酬越高企业内部控制有效性越高，反之则越低。Jan Colbert (2008)对于如何进行内部控制的监控提出了具体相应的人员安排，内部控制监测应该由企业的核查和审计人员共同进行，内部控制监控是非常重要的组成部分，其中，监测的频率和时间是由拥有执行内控监管资格的人员决定的，另外，在进行内部控制检测得出结果的同时也应采取对应的策略。Kinney (2010)对内部控制有效性进行了解释，内部控制的有效性是指企业管理者通过对企业内部信息处理，结合企业目前的现状，做出相关决策，这些决策在保证企业资产安全的同时，确保企业经营目标的实现。Tommie Singleton (2012)认为，建立内控相关政策制度，建立监督系统是建立企业优良的内部控制环境的两个重要举措，是完成经营者管理的一个重要前提条件。Rogier Deumes，WRobert Knechel (2012)通过对 6 份内控相关报告目录的披露程度的定义，得出企业的内控披露程度与企业的财务杠杆之间呈现出正相关的联系，和管理者所持股票成负相关的关系，披露程度随企业风险暴露的情况变化。Michael Ramos (2014)通过研究企业内部控制的有效性，首次提出二维法的内控有效性模型，Michael Ramos 将企业内部控制目标的变量用横轴表示，将内部控制有效性水平的变量用纵轴表示，将内部控制目标和有效性水平在二维空间中直观展现，是企业内部控制有效性测评的突破创新，为内部控制有效性研究提供了一种全新的思路和方法。

张宜霞（2007）研究认为企业内部控制从有效性看，需要管理有效性、操作有效性，最终实现治理有效性。陈汉文和张宜霞（2008）的研究显示，企业内部控制的主要目的是为企业的相关目标提供一种合理有效的方法，确保企业目标的实现。张宜霞认为企业内部控制不仅需要企业管理层重视内部控制有效性评价，同时还要加强企业注册会计师的培训，来实现对企业的内部控制的有效性的评价。李晓慧等（2019）研究认为内部控制在制度理论研究中，对资本市场有重要的影响，特别是资本市场中管理层的自利而模仿披露内部控制缺陷不规范，不利于企业内部控制。综合以上的研究，我们发现，内部控制的研究和发展是一个漫长的渐进过程，从无到有，从局部到整体，从表象到核心。在内部控制研究推进过程中，管理者的主导性越来越得到肯定，管理手段、管理要素、管理工具的运用也得以研究和充实，内部控制对企业的影响和作用变得越来越重要。

（三）公立医院内部控制

因各国医保体系不一样，各国对公立医院和私立医院的经营模式和职能定位上也不尽相同。以美国为例，公立医院较私立医院少，在整体占比中，公立医院不足三分之一，大部分都是私立医院。在职能定位中公立医院的主要职能是给低收入人群提供医疗服务保障，而私立医院则满足大部分美国公民的需求，且为其提供高端的、特需的医疗服务。这与我们的国情差异较大，在我国占据主导地位的是公立医院，受众面广的也是公立医院，所以，在此不进行参照研究。俞斯海（2010）从医院内部控制制度缺失的有关原因进行分析，认为医院内部控制制度基本很少，管理层也不重视，没有机构设置，岗位分工不明确，内部授权不合理，也没执行人员来实施制度建设和后期的制度管控，缺少内控评估体系来完善医院的内部控制。

程燕玲和吴继萍（2017）研究认为传统的内部控制制度不适合新医改发展，需要重构内部控制体系，合理的内控组织架构是基础，要建立内控实施小组，不断完善内控流程，持续改进，发挥监督小组的评价作用，实现内控制度的建立、实施、评价的整个闭环管理过程。陈栋（2018）研究认为医院人员内控意识薄弱，内控文件与实际脱离，内控制度不切实际，没有专业的内控人才来管理，这些都是造成医院内控制度问题的有关因素，认为需要流程化、信息化的制度建设，重新调查和研究内控文件，提高内控制度有效性，可以考虑从内控审计人才的培训着手，提高内控审计工作和人才的专业化发展。综合上述几位研究者的观点，国内公立医院近几年内部控制建设趋于热门，但更多的是从内部控制制度缺失的原因分析，以及新医改内部控制制度的适应性问题进行研究和探讨，从而提出内部控制的建立和运用相关的意见和对策。而对基于公立医院本身的内部控制建设及运行分析相对较少。

（四）民营医院内部控制

徐源泽（2013）提出，随着医改的不断深入，民营医院在医疗行业中的影响越来越大，如何加强民营医院内部控制，是民营医院健康发展和良好运营的关键所在 。林红梅（2016）提到，在经营理念、经营体制、经营方式等方面民营医院与公立医院都存在很大的差异，民营医院缺乏有效的内部控制是导致民营医院发展中出现问题的关键因素。钱晓英（2015）认为，随着经济的不断发展，物价也不断上涨，这对于民营医院来说，是一个巨大的挑战。物价上涨会导致医院的成本费用增加，同时还会导致其他各项难题的出现。一部分民营医院面临困境，无法走出因此倒闭，另外一部分民营医院则选择面临挑战，找到解决目前困境的办法。其中，完善医院内部控制是提升民营医院竞争力的一项重要的方法，也是维持民营医院可持续发展的重要措施 。金正兵（2016）研究显示，近年来，伴随我国市场经济的不断发展与深化，民营医院在我国医疗事业发展的过程中起到非常重要的作用，也是医疗服务事业的中坚力量。但是，与公立医院相比，民营医院生存压力更加明显，因此，如何做好民营医院内部控制是民营医院促进自身发展过程中值得深思的问题。对于如何做好民营医院的内控工作需要诸多条件，首先要优化完善内控环境，其实是要加强风险防范意识，另外还要不断提高内控执行力度，与此同时还需要做好监督工作等，完善上述步骤之后才能有效保障内部控制顺利开展。

施国萍（2016）研究表示，随着经济速增，人民生活水平不断提高，在医疗事业中，民营医院占着举足轻重的作用，民营医院的发展也不断受到重视和关注。做好民营医院的内部控制工作是医院管理者的首要任务，民营医院不断地健全内部控制，有助于医院管理者对医院各方面的有效控制，能有效的保证民营医院有序运营，帮助民营医院在激烈的竞争环境中赢得一席之地，提高民营医院的经营效率，保证民营医院的良好发展。柯真丽（2018）认为随着市场经济制度的不断完善，各行业之间的市场竞争也呈现出越来越激烈的态势，在医疗领域也是如此，医院发展也需要面临巨大的竞争压力，尽管在现代医院当中，人才及设备配置都较为先进，但仍有很多民营医院对自身的内部控制工作缺乏认识，柯真丽围绕民营医院内部控制进行讨论，对其中存在的问题加以分析，并对相关改进方法进行探讨和研究，希望能够使民营医院内部控制工作得到有效地提升，进而增强医院的竞争力，保障医院的持续发展。盖全正（2017）指出，伴随着经济的不断增长和人民物质生活水平的不断提升，医院之间的竞争也呈现出白热化的现象，在医疗设备和专业人才配备方面，现代医院都有很大程度的提升。但是，医院的内部控制制度并没有相应的提升，还存在一些薄弱的环节，出现该问题的主要原因是医院的领导认识不到位，重视程度不够。因此，医院要通过健全内部控制制度来加强医院的内部控制管理，比如可以通过建立相应的授权审批制度，建立岗位分离制度等 。苏小红（2017）调查认为，目前，我国民营医院呈现不断增长的形势，数目越来越多，各个医院之间的竞争也愈加激烈，加强民营医院的内部控制是一项维持医院持续性发展的重要措施。民营医院内部控制的构成要素包括以下几个内容：内部环境、目标设定、风险事项识别、风险评估及风险应对、控制活动、信息的沟通与传递、监督审计等。在民营医院的内部控制中，主要涉及到以下三个方面的控制：人才、财物、事务。其中，在医院的发展过程中，人才是一个关键的因素，只有拥有高素质的人才，民营医院才能提高效率，才能保证医院的可持续发展。在对人才进行管理的时候，首要的就是要进行合理的岗位设置，然后正确、高效的使用人才。除了人才以外，财产和物资在民营医院的发展中也占有非常重要的作用，医院财产和物质主要包括以下几个内容，比如卫生材料、医疗药品、总务设备、医疗设备、其他材料。因此，在对民营医院的财产和物质进行管理的时候，要做到全面、严谨、仔细，通过对采购、验收、领用、保管等各个环节的控制和管理，做好内部控制。在民营医院中，货币资金是不可或缺的一个重要的条件，货币资金具有流动性强、风险高等特点。因此，为了保证民营医院的正常、有序的运营和发展，必须加强对民营医院货币资金的管理和控制。

安仲芹（2017）研究表示，20 世纪初，我国卫生部相继发布了两项规定和制度，一项是《医疗机构财务会计内部控制制度规定》，另外一项是《民间非营利组织会计制度》，这两项制度从财务管理的角度强调了民营医院的内部控制的重要性，并且强调了民营医院在医疗卫生系统中的重要性。民营医院始终都是一个服务大众的医疗卫生服务机构，民营医院与人们切身利益是密切相关的。近年来，伴随医疗卫生系统的不断发展与壮大，民营医院也取得了一定的发展，并且，民营医院在一定程度上有了自主性的开放管理模式。但是，在民营医院的经营与管理中也出现了很多问题。在现实情况下，对民营医院进行内部控制，有助于帮助民营医院提高医院的管理水平，提高医院的运营能力。综上所述，我国关于民营医院内部控制相关的理论研究颇丰，对研究的必要性和紧迫性都有充分的论述，且对民营医院内部控制目前存在的问题也达成了共识，但对具体某家民营医院内部控制建设研究的成果却不多见。因此，本文以石岩医院内控制度建设现状作为研究切入点，理论联系实际，以案例研究方式进行剖析，对加强我国民营医院内部控制建设具有深远意义。

范文提纲

一、引言

二、内部控制相关理论综述

（一）内部控制内涵

（二）内部控制理论

三、公立医院内部控制要素与特点

（一）公立医院内部控制要素

（二）公立医院内部控制特点

四、江苏省XX医院内部控制现状及存在的问题分析

（一）XX医院概况

（二）XX医院内部控制现状

（三） XX医院内部控制存在问题分析

五、江苏省XX医院内部控制问题成因分析

（一）控制环境问题成因

（二）风险评估问题成因

（三）控制活动问题成因

（四）信息沟通问题成因

（五）监督层面问题成因

六、江苏省XX医院内部控制保障措施

（一）控制环境层面措施

（二）风险评估层面措施

（三）业务层面措施

（四）信息沟通层面措施

（五）监督层面措施

结论

三、参考文献

[1]任莉莉.医院管理会计与内部控制的融合发展[J].中外企业家,2020(11):51.

[2]刘志亮.浅析公立医院内部控制的难点及应对策略[J].中国市场,2020(10):102+106.

[3]陈力,张春丽.浅谈公立医院内部控制存在的问题及对策[J].财经界,2020(04):124-125.

[4]刘思聪.医院财务内部控制中的问题分析与应对措施探究实践[J].财经界,2020(04):186.

[5]吴兰.医院内部控制工作经验做法及成效[J].财经界,2020(04):210-211.

[6]梁娟.关于公立医院统一支付平台下的内部控制研究[J].时代金融,2020(09):127-128.

[7]唐衍军,宋书仪.底线思维视角下公立医院内部控制建设探析[J].会计之友,2020(08):128-130.

[8]操礼庆,赵昕昱,张泽云.基于内部控制的医院智能报账体系建设[J].会计之友,2020(08):131-136.

[9]李晓星.公立医院内部控制中存在问题的探讨[J].中国乡镇企业会计,2020(04):188-189.

[10]杨俏.关于医院开展财务内部控制制度的研究思路构架实践[J].中国乡镇企业会计,2020(04):198-199.

[11]郭静.医院内部控制与风险管理[J].财会学习,2020(09):238-239+241.

[12]郑沁珠.浅谈公立医院财务内部控制体系的构建与完善[J].财会学习,2020(09):246-247.

[13]李丽.分析风险视角的公立医院内部控制策略[J].中外企业家,2020(08):6.

[14]赵丹.医院财务内部控制中全面预算管理的运用分析[J].商讯,2020(08):71.

[15]彭建峰.新医改下医院会计内部控制的优化策略[J].现代企业,2020(03):50-51.

[16]赵暖.医院经济合同履约管理内部控制研究[J].中国集体经济,2020(08):84-86.

[17]王艳.公立医院内部控制的创新研究[J].财会学习,2020(08):275+277.

[18]张璐璐.基于医疗改革下公立医院内部控制制度研究[J].财会学习,2020(08):287+289.

[19]蓝雪清.基于财务风险防范的医院内部控制[J].财会学习,2020(08):296+298.

[20]武风秋.公立医院内部控制研究[J].中国乡镇企业会计,2020(03):200-201.