关于公民纳税意识问题的研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

    就目前来讲，我国对公民纳税意识的研究的重视程度和深度都十分有限。导

致了我国的纳税人仍将缴纳税款看作是自己无偿地、应该履行的一项法定义务，

将纳税意识认为就是缴纳苛捐杂税的意识，过多的义务强加在纳税人身上，从而

导致我国纳税人纳税意识淡漠的现状，没有认识到自己对税收的权利，争取自己

税收权利的意识，而是一味的想逃避义务。国内学者针对以上的情况也进行了相

应的理论探讨，提出了一些在现实中国社会现实中的可行性建议，但总的来看，

这些相关理论研究只是浅显的对表面现象做出了评价，研究的重点只是放在了税

收关系的内容、税收的权利与义务的角度上，而鲜有从纳税主体特别是意识形态

这个角度来研究纳税人纳税行为的学术范文，进而没有从本质上全面把握我国纳

税人纳税意识缺失的实质。

我国学者刘剑文在我国纳税人纳税意识的研究上提出了自己独到的见解。他认为：“纳税意识使公民对税法的高度严肃性和权威性有了更加深刻的理解和认识，服从税法对自身的管理，推动公民法律生活与法治价值目标的耦合，实现法治理想。纳税意识是一国税收法制构建的纳税人的世界观、价值观的基础和动力机制，是税收立法的重要依据。纳税人的纳税意识反映了税收天平上数量众多的一方纳税人对税法的点评和核定，界定了税收立法的功败垂成，关系着理想的税收法律制度的实现程度。"

     柯韵涵、 钟珮庭指出完善我国的个人所得税制度,增强公民的纳税意识是很关键的一个环节。作为被管理的主要对象,纳税人缴税的积极性和主动性主要受他对税收、征税机关的看法及社会纳税氛围的浓厚与否的影响。

而以张守文教授为代表的学者也提出了，导致我国纳税人纳税意识薄弱的因素之一就在于宪法的缺失。实际上，不仅税收的财政权对国家是至关重要的，对于国民而言公民的财产权是不可或缺的。事实上，在税收问题中，蕴含着大量的有关宪法理论的问题，以及税法的制度的建立问题。有效地解决这些问题，才能更好地体现我国有中国特色社会主义宪法精神，才有利于更好地解决纳税人和税务机关的纠纷。高晶也提出了如纳税服务观念迫切需要转变；纳税服务体系不健全，尚无相对独立地为纳税人服务的机构；纳税服务的层次和标准较低等观点。

（二）国外研究现状

    日本学者北野弘久提出税收法定原则是解决纳税人纳税意识薄弱的最好途径。他认为：“现代租税概念强调建立在人民主权基础上的财政民主，纳税者应对税收的征收和使用进行民主性统治，仅仅在这种税款的征收与使用时均按照符合宪政原则的条件下，纳税人才具有承担纳税义务的权利。"

    当代著名法学家史蒂芬·霍尔姆斯和凯斯·R·桑斯坦在《权利的成本——为什么自由依赖于税》着重研究了纳税人的权利与税的关系，事实上相当于从宏观经济学的视角对纳税人权利与行政机关征收税款的权利的关系作了贴切的阐述。他们把纳税人与行政税务机关之间的关系说成是“税收交换保护"， 认为纳税人有权对税务机关收缴的税款的使用给予高度的关注和监督。他们强调：“对权利实施的财政条件的研究远非拙劣的经济主义，它从根本上讲是政治的。”在高度发达的税制国家，运用民主手段收取的财政税收就应当同样运用法律的手段加以监督运用。既然纳税人的权利获得是以支付对应的税款作为代价，那么公众就有权知道缴纳税款是否有价值，是否获得的利益大于前期投入的税款。美国税务机关为了培养公民诚信纳税意识使用了各种各样的手段和方式，美国的税务管理没有规定专门的税收宣传月，而是通过实行一系列行之有效的税收教育计划，对纳税人进行系统而具体的税收宣传教育以加强其依法纳税的诚信意识。

二、范文提纲

摘要

引言

一、 对纳税意识的理解

二、我国公民纳税意识的现状及特点

(一)对税收了解的肤浅性

(二)对税法熟悉的局限性

(三)履行纳税义务上的逃避性和淡漠性

(四) 行使纳税人权利的集体无意识性

三、我国公民纳税意识原因

（一） 我国公民没有自觉纳税的传统

（二） 税收宣传不得力，效果不佳

（三） 对纳税人的权利重视不够

（四）没有形成全社会共同关心支持税收工

（五） 对偷逃税者惩罚不力

（六） 政府机构重叠，人浮于事

（七） 社会保障制度不健全

四、提高我国公民纳税意识的对策研究

（一）大力加强税收宣传教育，提高公民的纳税意识

（二）树立依法纳税的先进典型

（三）加大打击处罚力度，保护守法者的经济利益

（四）改革税务行政，降低税收成本

（五）树立良好的政府形象，提供优质的公共物品和服务

（六）加快政府机构改革的步伐，

 (七) 加快完善社会保障体系

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