审计质量的影响因素分析及对策研究——基于国家审计的视角_开题报告

研究意义及目的

国家审计是世界各国普遍采取的一种国家监督形式，在各国经济生活中发挥着重要作用。随着我国社会主义市场经济的发展和完善，政府审计在经济生活中的地位和作用被越来越多的社会公众所认识。国家审计影响着社会的方方面面，例如张雅雯在《国家审计维护金融安全的实现路径》提到，国家审计对维护金融安全起到一定的保护作用。那么，如何从理论和实践角度正确认识国家审计质量是一个现实的问题。

我国国家审计质量是我国国家审计工作的生命线，它不仅决定着审计部门的生存和发展, 而且还影响着我国国家审计部门在经济监督中的地位和作用。随着我国社会经济的不断发展，刘丹在《国家审计机关与公民全过程合作机制研究——基于国家善治视角》中提到审计机关提供的审计信息不仅被委托方使用，也被不确定的第三方广泛使用。由于经济活动日趋复杂，审计受时间、人员、费用、手段等限制。只能根据审计抽样对被审计单位经济活动做出合理推断。不能保证发现被审计单位存在的所有错弊，所提供的审计信息存在风险性。为规避审计风险，审计机关对国家审计提出了更严格的要求，需要寻找提高审计质量的有效途径。因此，通过研究国家审计质量，找出影响国家审计质量的因素。有助于审计机关找到提高国家审计质量水平的有效途径。

国内外研究现状

我国实行行政型国家审计体制，审计机关是国家行政机关，法律赋予审计机关一些行政权限，这使国家审计在性质、目的、手段等方面与社会审计具有重大差异。国家审计根据行政服从原则建立行政隶属关系，带有强制性，包括实施审计的强制性和审计处理处罚决定执行的强制性。

国外很早就开展了审计需求与审计质量的相关研究。近年来。我国学者关于民间审计需求对审计质量的影响也开展了较为广泛的研究。但到关于国家审计需求影响国家审计质量的研究还未见于我国文献中。关于审计供给方的独立性和专业胜任能力对审计质量的影响，国外学者也进行了深入的研究。国外的相关研究为我国开展国家审计质量影响因素的研究提供了一定的理论基础和实证支持。例如，刘利、覃雯在《中美政府绩效审计比较研究及对我国的启示》中谈到美国关于国家审计需求动因的理论分析及其度量指标可以为我国国家审计需求尤其是公众需求的研究提供一定的借鉴。我国学者也采用了基于审计供给方视角的审计质量影响因素的理论框架，检验了审计独立性和专业胜任能力对我国国家审计质量的影响。

由于国外尤其是美国审计市场结构与我国审计市场结构存在较大的差异，美国特殊的国家审计市场结构对审计需求方和供给方产生一定的影响，进而影响到国家审计质量。例如，王雪荣、 庄建玲在《美国政府审计准则的最新修订分析与启示》说到美国的民间审计和国家审计市场上因存在多个审计供给方而具有竞争性。因此，审计需求方对审计审计质量的影响是通过选择审计供给方。另外，美国审计市场是垄断竞争市场或寡头市场，具有行业专长的事务所往往在某一行业中占据着较高的市场份额。尽管行业专长可能会提高行业专业技能和审计质量，也可能因行业内经济依赖度的提高而伤害其独立性和降低审计质量。因此。一些学者研究了行业专长对国家审计质量的影响。然而，《中美政府绩效审计比较研究及对我国的启示》中提到由于我国国家审计市场具有垄断性，竞争性市场产生的行业专长对审计人员的独立性和专业胜任能力时则需要更多地考虑审计体制方面的影响，而在研究审计人员的专业胜任能力时则需要更多地考虑审计人员自身的影响因素。由此可见，美国国家审计市场与我国国家审计市场的差异要求我们在借鉴国外国家审计质量研究成果时，需要考虑到我国特殊的国情和制度背景。

民间审计理论和市政研究成果对于我国开展国家审计质量研究也具有一定的借鉴作用。例如，刘璐在《探究民间审计独立性的制约因素及对策》谈到来自民间审计的代理成本理论在某些情况下可以用于解释国家审计高质量发展的动因。民间审计需求方对于国家质量高质量发展的需求取决于其边际效益等于边际成本时的均衡点；在民间审计研究中，信号传递理论成为解释企业选择高质量审计动机的重要依据，这也为研究我国提供高质量审计的动机提供了理论基础。

二、范文提纲

引言

审计质量与国家审计质量概述

审计质量

国家审计质量

二、我国国家审计质量的现状

（一）我国国家审计独立性有待提高

（二）我国国家审计质量的法律法规体系不完善

（三）我国国家审计人员专业能力层次不齐

（四）我国国家审计资源未充分利用

（五）我国未建立审计责任制度

三、审计质量的影响因素

（一）审计主体

（二）审计客体

（三）审计环境

四、提高我国国家审计质量的对策

（一）组织保障机制

（二）人员保障机制

（三）制度保障机制

（四）执业保障机制

五、结论

三、参考文献

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[5]王雪荣; 庄建玲.美国政府审计准则的最新修订分析与启示[J].会计之友，2019(2)

[6]刘利、覃雯.中美政府绩效审计比较研究及对我国的启示[J].西部财会, 2018(10):3-4.

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[10]张雅雯.国家审计维护金融安全的实现路径我国的审计质量现状问题研究[J].江苏商论，2019(03).