我国上市公司关联交易与盈余管理研究_开题报告

一、文献综述

盈余管理行为是20世纪80年代中后期兴起的实证会计在行为会计研究方面的一个重要领域。美国会计学家斯考特(WilliamKScott)认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。另一是美国会计学家凯瑟琳·雪珀(KathehneSchipPer)认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益相关人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。盈余管理在西方的会计理论界，已有二十多年的研究历史。在我国，随着资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现，上市公司的盈余管理问题逐渐凸现，它严重影响着会计信息的相关性，盈余管理产生的条件可从经济学和会计学两方面分析,主要包括:信息不对称、契约关系的存在、会计准则不完善、会计理论与方法存在缺陷等. 上市公司常用的盈余管理手段主要有利用关联交易、利用会计政策选择和会计估计变更和利用会计处理的时间差等.利用关联方进行盈余管理较为普遍这种现象的产生与控股股东谋求占用上市资金，获得便捷的融通渠道相关。当为争取上市或为达到配股资格时，股东具有强烈的盈余管理动机。本文就上市公司利用关联交易进行盈余管理的动机和手段进行了分析。并且针对我国上市公司进行关联交易盈余管理产生的原因提出了相应的对策。

国内外上市公司的关联交易盈余管理现状：

1.在对中国大陆上市公司关联交易的研究方面，朱国民等以2000年至2003年上海证券交易所和深圳证券交易所的所有A股上市公司为样本，证实结果表明，关联交易的存在性和交易的笔数对公司绩效都没有显著的影响，只有关联交易所设计的金额对公司绩效有影响，有的关联交易提升企业价值，有的关联交易降低企业价值。中山大学郑国监博士在其博士学位范文中通过对我国2000-2004年5113家上市公司的实证研究表明，大股东的内部市场与上市公司价值之间并非简单的直线和曲线关系，而是呈现出向右倾斜的N型关系。

         2.对上市公司关联交易的经济影响，国外的研究主要集中在两个方面。1.1.关联交易与企业价值。Gordon,Henry和Palia的实证研究发现，公司治理机制越弱，关联交易发生的可能性和金额越大，且关联交易降低企业价值。

1.2关联交易与盈余管理。Gordon,Henry和Palia考察了2001年美国的1261家上市公司，实证结果表明，企业价值与关联交易的次数和金额显著负相关，关联方借贷行为的发生也同样支持上述结果。

（二）我国上市公司的关联交易盈余管理产生的原因

目前，在我国随着资本市场的日渐发展和上市公司的大量涌现，上市公司的盈余管理问题逐渐凸现。按我国目前现状分析，我国上市公司的关联交易盈余管理产生的原因主要分为内在原因和外在原因两个原因。我为了避免摘牌、为了避税，为了发行股票，包括取得上市资格、配股合发行新股，是我国上市公司的关联交易盈余管理产生的内在原因。公司组建模式中的缺陷、上市制度中的缺陷、公司治理结构的缺陷、会计制度的缺陷、相关法律的缺陷、关联交易披露制度中的缺陷、相关中介机构运作中的缺陷是我国上市公司关联交易盈余管理产生的外在原因。

（三）规范我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的对策

       对于目前我国上市公司的盈余管理所产生的问题，应从以下几个方面采取对策。

改善上市公司的“内部人控制” 的现状

规范不公平关联交易行为

加强证监部门对关联交易的监督

完善相关的会计制度

改变上市公司的评价体系

二、范文提纲

一、关联交易和盈余管理概述

（一）关联方及关联交易

（二）盈余管理的含义

（三）关联交易盈余管理产生的背景

二、我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的的手段

（一）产品购销

（二）资产租赁与转让置换

（三）费用负担转嫁

（四）计提资金占用费用

（五）托管经营

（六）委托或合作投资

三、我国上市公司的关联交易盈余管理产生的原因分析

上市公司关联交易盈余管理的内在原因

发行股票、包括取得上市资格、配股合发行新股

避免摘牌

避税

上市公司关联交易盈余管理的外在原因

公司组建模式中的缺陷

上市制度中的缺陷

公司治理结构的缺陷

会计制度的缺陷

相关法律的缺陷

关联交易披露制度中的缺陷

相关中介机构运作中的缺陷

四、规范上市公司利用关联交易进行盈余管理的对策

（一） 改善上市公司“内部人控制”的现状

     1.优化上市公司股权结构

     2.完善公司内部治理结构，加强推行独立非执行董事制度

     3.建设完善激励制度

（二）规范不公平关联交易行为

（三）加强证监部门对关联交易的监督

（四）完善相关的会计制度

（五）改变上市公司的评价体系

五、关联方交易政策的变更对盈余管理行为产生的影响

(一)对内部控制者的影响

(二)对外部投资者的影响

（三）对资本市场的影响

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