政府部门内部审计问题及对策分析_开题报告

一、文献综述

政府部门内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，也是实现政府内部控制的有效手段，它不仅顺应我国征集经济体制改革的需要，而且对政府部门履行社会管理职能，提高政府部门工作业绩，提升政府公信力具有重要意义。早在1950年，美国国会就认识到了有效的内部审计制度对联邦政府的重要性，并颁布了《1949年国家安全修正法案》和《1950年会计与审计法案》，从法律上承认了政府内部审计的作用，同时提出开展政府内部审计的要求。而我国政府部门的内部审计工作起步较晚，我国主要通过在政府部门设计独立的审计机构，对政府内部公共资源的使用情况、权利的使用情况进行队里审计，但目前政府内部审计工作并未达到预期效果，发展水平也与欧洲发达国家仍存在一定差距。

（一）国内研究现状

随着我国政治经济体制的不断完善，政府内部审计作为审计体系的重要组成部分，其在内部控制中的作用越来越受到政府部门的重视。综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

殷红在《我国政府部门内部审计体系的优化——给予政府会计模式变迁的分析》中从“三公”经费的使用与管理这一角度出发，分析里政府内部审计作为一种独立、客观的咨询活动，对完善重负预算监督管理体系的重要意义。同时，指出在传统预算会计模式下我国政府内部审计存在政府部门内部审计客观需求弱化、内部审计范围受限等弊端。

朱卫红、洪梅在《我国政府部门审计现状、问题与对策研究》中认为，政府内部审计是政府财务管理重要的组成部分，是提高政府部门工作业绩的重要手段，但其理论研究的滞后制约了我国政府内部审计工作水平的进一步提高。作者认为，我国政府内部审计发展过程中取得了一些成效，但存在缺少国家立法机关对政府内部审计的支持、政府内部审计机构设置不健全、内部审计职权较单一、政府内部审计的方法和技术较落后、政府内部审计人力资源匮乏等问题。

向黎航、矫庆军在《行政事业单位内部审计问题和对策的探讨》中明确了提高行政事业单位内部审计工作的必要性，并提出内部审计独立性欠缺、审计风险大、内部审计法律法规体系不健全、内部审计人员缺乏相关财务审计素质、内部审计重视程度不够等方面问题。

卢晓萍在《当前政府部门内部审计的现状与思考》中认为政府部门内部审计工作在法规制定、审计方法、机构设置、人员配备等方面，都明显落后于发达国家。

崔超在《我国政府部门审计现状、问题与对策研究》中认为，我国政府机构逐步建立了内部审计机构，开展内部审计工作，并初步建立了相关制度、规范，但我国政府内部审计仍处在初级形成和发展阶段。管理体制上，我国政府内部审计机构地位不高，有一定依赖性；人力资源配备上，内部审计工作人员严重不足，素质有待提高。

张庆龙在《完善我国政府部门内部审计的建议》中提出，要从正确认识政府部门内部审计机构设置的必要性、设置独立的内部审计机构、立法推行总审计师制度、开展增值型内部审计服务、加强政府部门内部审计人员能力培养、建立实务指南等几个角度完善我国政府部门内部审计体系。

范文萍在《美国联邦政府内部审计的发展及其启示》中指出美国联邦政府内部审计发展的过程中，国会颁发一系列法案明确其地位，并确保其独立性。

张彧玥在《美国政府审计制度及其启示》中回顾了美国政府审计发展过程中取得的经验，提出改革行政型审计体制、增强审计机关独立性、明确审计重点、加强公共部门内部审计等审计制度改革方向。

袁章军在《澳大利亚公共部门内部审计的启示与借鉴》中提出澳大利亚公共部门的内部审计职能由部门审计委员会和内部审计机构履行，内部审计机构主要支持审计委员会工作，一些单位的内部审计机构成立已经超过60年。内部审计通过确认内部控制，发现单位运营中存在的不足，寻求绩效改善的机会。同时，公共部门内部审计的发展也对连班审计署具有积极的现实意义。

（二）国外研究现状

国外特别是欧美发达国家，在政府部门内部审计领域发展较早，并且已经取得了较好的成效。综合近期相关研究文献来看，主要存在以下观点：

Knighton1973年就在《Internal Auditing in State Government》中阐述了政府内部审计的性质、任务和重要特征，并描述了美国各州内部审计的状况。调查表明，当时内部审计的主要类型仍为财务审计，业务审计和合规审计表现为财务审计的从属功能，仅伴随财务审计程序的活动执行。

Malan在《Internal Auditing in Government》根据政府内部审计发展情况，提出政府内部审计面临的两大问题，一是没有统一制定并应用的政府内部审计职业指南；二是审计人员的招聘受单位性质限制。作者在文中提出了政府内部审计发展的长短期战略。一方面是内部审计管理层需以较少的资源做更多的事来发展保护性战略，以应对内部审计资源因政府可获得资源增长率的降低而减少；另一方面内部审计将帮助政府组织设计业绩衡量标准、监督业绩，甚至对管理层业绩认定核实。

Friedberg & Lutrin在《The Internal Audit In U.S. Local Government in the 1990s: A Status Report and Challenges》中对二十世纪九十年代美国地方政府内部审计的发展变化进行研究，检验了内部审计的类型、资源分配的状况，发现政府内部审计依然以财务审计为主。虽然根据政府改革的需要和预算趋势的发展，绩效审计与当时发展情况更为适应，但在内部审计资源分配资料中显示，内部审计主要依赖的可获得预算和人力资源并未改善，说明审计效果并未提高。

Eckhart et al在《Governance and Local Government》中通过调查审计委员会、内部审计和地方审计外包，分析地方政府治理情况，结果表明审计委员会、内部审计和地方审计外包分析这三个治理机制从九十年代初期开始在地方政府变得普遍。

Edwads et al在《Internal Auditing in State & Local Government》中通过调查州级地方部门内部审计的状况，并于私营部门内部审计对比，提出政府与私营部门内部审计有许多共同点，审计活动相似，政府内部审计更注重财务审计和舞弊调查。同时两者也存在一些差异，如政府薪酬落后于私营部门，政府中内部审计人员流动比率相对较低。

二、范文提纲

一、导论

（一）研究背景

（二）国内外研究现状

（三）研究内容及方法

二、政府内部审计的基本认识

（一）政府内部审计的概念、本质和特征

（二）政府内部审计在审计体系中的定位

（三）政府内部审计的作用

三、政府内部审计存在问题及原因分析

（一）我国政府内部审计现状

（二）政府内部审计存在问题

（三）政府内部审计存在问题的原因分析

四、政府内部审计存在问题的对策分析

（一）欧美国家与我国政府内部审计对比分析

（二）政府内部审计存在问题的对策

五、结论与展望

（一）结论

（二）展望

三、参考文献

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