浅议A酒店税务筹划管理_开题报告

一、文献综述

（一）国内外研究现状

税收筹划的概念源于西方的发达国家，是指纳税人在合法的前提下，在已有的税收框架中，预先选择科学的、合理的方式，来规划自身经营、交易及财务事项，以减轻自身的税负的一种行为。

1935年，英国的汤姆林爵士曾作出税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律可以少缴税，为了一定的利益，不能强迫多缴税。

荷兰国政财政文献局在《国际税收辞汇》中有这样的定义：税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事物活动的安排，实现缴纳最低的税收。

追溯上世纪的税收理论，不难看出早期的税收筹划的出发点都是税负最小化，但仅仅局限在缴纳税款的层面上，只是通过最直观的、最显性的税收筹划的方式，不曾考虑企业和合作方之间的税负联系，仅仅站在自身的税收早期的税务筹划的角度，难免会让筹划的方式更加局限，也是传统税收筹划理论赋予实践的最大缺陷，直到1992年，迈伦和马克就在他们的《税收与企业战略》中提出了相应理论，他们认为，传统的税收筹划的目标忽视了交易成本，有效的税收筹划应该是从交易的各方利益出发，充分考虑显性和隐性税收、税收成本与非税收成本的局限性，系统分析税收对企业投资和融资战略的影响。从该层面考虑，西方的税收体制已趋于完善，利用税收筹划减少税赋也是目前市场中的常态。

国内对于税收筹划的概念还比较模糊，仍处在一种探索的状态中。不过随着我国近几年的税收制度的改革而言，从05年的个人所得税到08年的企业所得税，再到全国营改增，政府加紧了税制改革，也加强了反避税的力度。中国学者也对这块领域有了新的理解和认识。2007年，曾一龙的范文中提及税收筹划机制应该是以税收筹划的形成、运行、评价和监控为主线，试图站在企业和政府双赢的视角多角度思考税收筹划问题。盖地则认为税务机关有权对纳税人依法进行“特别纳税调整”，但纳税人也有权在不违反税法等有关法律法规的前提下，追求包括税收利益在内的自身利益最大化，进一步理清了税收筹划与避税的关系。

结合国内外的研究内容，我认为，国内的最大缺陷是无法正视税收筹划的作用，对税收筹划的涵义存在歧义，一直将税收筹划、偷税以及漏水放着同一个平面上。对于税收，无论是企业还是个人，对于纳税这件事情就有一定的逃避，把合理避税慢慢转为非法避税的途径上走，一味地追求自身的到手利益，而忽视税收筹划本身就能带来的经济效益。其次，着眼点过于狭隘，企业的出发点不能仅仅是追求最小化的税负这么一个小部分，应该在于如何通过一定的税收筹划方式，去减少跟税相关联的所有成本。举个例子，一个商贸业的一般纳税人，如果只要从纳税方面考虑税负，那只要将增值税降低，但不可能说为了不交税，企业就减少业务往来，所以这就要求企业如何去通过税法政策、供应商以及合作伙伴之间的利益关系，去达到一个各方税负最小化的目标。再者，就是对税务政策的理解不全面，导致在实际的运用中选择的会计政策不当，增加了企业的成本。

研究的目的和意义

国内的税收筹划政策开始步入正规，所以规划税收、科学选择税收方式就成为企业减少一定税收成本的趋势。从税务角度，选择合理的会计核算方式、选择科学的经营方式、选择同利益趋向的利益同盟者都是企业今后发展要考虑的问题。本文主要是通过酒店服务业的税收筹划来进行一定的理论探讨和实际可行性。酒店存在多样化的销售渠道，住宿业、餐饮业已经一定的旅游业和一些混合销售情况，就需要分门别类地将各种经济业务的税收进行合理的科学的统筹规划，这也是酒店减少经营成本的最佳方式。据此，作为更多服务业的税收筹划管理的一个模板，以此减少税负，增大利益。

（三）研究方法

1.实地考察法

根据A酒店的考察经历，发现该酒店主要是管理层对税收筹划还不够重视，财务人员在税收筹划的工作上还未达到专业水平，无法实现理论知识应用于实际税务活动中。

2.文献检索法

通过参考其他类似酒店案例的税收筹划的文献，来得出A酒店在税收筹划上存在的问题，并不断深化各类问题的解决措施，使得A酒店在税收筹划的处理上更加具有说服力。

3.比较法

通过营改增前后各方面的数据对比来得出A酒店在税收筹划风管理上的改善，比较更能突出差别，从而使相关结论更加具有信服力，更能直观的表现出结论得出的过程。

二、范文提纲

一、税收筹划管理的概述

（一）税收筹划管理的概念

（二）税收筹划管理的重要性

二、税收筹划管理的基本方法和类别

（一）税收筹划管理的方法

（二）税收筹划管理的类别

三、A酒店税收筹划管理现状

（一）A酒店近年的纳税情况

（二）酒店在税收筹划风险控制方面的现状

四、A酒店税收筹划管理中存在的问题

（一）税收筹划意识淡薄，人员专业技能缺失

（二）税收筹划制度不够全面，设立体系不够完善 

（三）未选择最佳供应商，无法进销项相抵

（四）企业纳税方式单一，混乱纳税情况严重

五、浅谈应对税收筹划问题的对策及建议

（一）、提高管理意识应对多变的税收制度

（二）、建立完善的税收筹划风险控制制度

（三）、规范财务人员的日常工作

（四）、贯彻成本效益原则

三、参考文献

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