浅议上市公司内部控制与审计-开题报告-文献综述-参考文献

随着经济的发展和公司自身发展的需求，内部控制审计的产生和发展已成为一种趋势,故内部控制审计只能加强，不能削弱。我国对内部控制审计的研究和实践正处于摸索阶段，对其的研究也在摸索中一步步前进。公司需要内部控制审计，而且随着经济的不断发展，内部控制审计只能加强，不能削弱。我国对内部控制审计的研究和实践正处于摸索阶段。许多专家学者正致力于对内部控制审计的研究，在借鉴外国发达国家经验的基础上，结合我国的国情，研究出适合我国公司企业的内部控制审计方法和程序，在方案的实施中发现内部控制审计存在的问题，并针对这些不足和缺陷，制定相应的改善措施，如此循环。在发展中伴随着问题应该是这个时期中我国内部控制审计发展的一个特点。

2002年7月,美国国会颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》，对于内部控制和内部控制审计，这是一部十分具有意义的法案。而我国目前尚未形成系统的框架体系。我们可以借鉴《法案》，再根据我国现行内部控制审计现状，提出一些在我国开展内部控制审计的一些建设性意见。但仅仅是借鉴是不够的，我国需要一部属于我们中国自己的《萨班斯——奥克斯利法案》，法律法规的颁布对内部控制审计准则的制定和实施有着巨大的推动与促进作用，萨班斯法案的影响便可见一斑，所以现在最紧迫的是尽快形成该准则出台的理论支撑框架。

我国注册会计师协会于2002年发布了《内部控制审核指导意见》，对注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见制定规范，从而正式确立了我国的内部控制审计制度。根据《内部审计基本准则》制定内部审计具体准则第5号——内部控制审计。该准则自2003年6月1日起开始施行。2006年7月15日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会，很多监管部门、行业组织、科研院所等的领导和专家学者积极参与，为我国企业内部控制标准系统的构建提供了组织和机制保障。2008年6月28日，我国发布了《企业内部控制基本规范》。该规范提出，企业应当加强内部审计工作，定期对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。该规范自2009年7月1日起实施。

要对内部控制进行审计，先要了解审计的内容是什么。卿文洁、邱高松的《强化企业内部控制审计的思考》中提出的内部控制审计的重点内容包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督，与杨帆在《美国内部控制审计准则发展及其启示》中提出的一致。孙银钢提出的内部控制审计内容则细化为九个方面，对内部控制的设计和运行情况进行更为具体全面的测试和评价。根据《中国内部审计规范》，我们可知，内部控制审计通过对这些方面的调查、测试和评价，使公司合理地保证实现以下目标：遵守国家有关法律法规和组织内部的规章制度；提高公司信息的真实性、完整性和及时性；保证公司资产的安全、完整，资源得到有效使用；提高经营效率，增强管理水平；提高经营风险控制，完善内部控制。

对内部控制审计的研究增加，关于内部控制审计的一套套方法和程序也不断地产生。亢中平在《浅谈企业内部控制审计》中分七点介绍了开展内部控制审计的步骤程序，从第一点确定审计重点、编制内部控制审计计划到第七点后续审计，每一步骤都任务明确，并注重细节，详细且易懂；孟昊宁在《内部控制审计的程序和方法》也介绍了内部控制审计的程序和方法，并具体描述了符合性测试；还有张紫艳、陶樱的《对企业内部控制审计的几点看法》和卢健的《内部控制审计与风险管理》等，这都为公司进行内部控制审计提供了的参考。

但由于内部控制审计在我国的起步比较晚, 无论在理论上还是在实践上都还在不断地摸索，上市公司内部控制审计无法避免地存在很多问题。刘焕琴在《关于内部控制审计相关问题的研究》中认为，内部控制审计的附属地位和审计人员自身业务素质较差，使风险控制、环境控制、信息沟通等工作难以展开，不能达到内部控制审计的工作目标，影响了内部审计机构及审计人员在企业中应发挥的作用，给企业的发展带来负面影响。内部控制审计的工作环境较差，包括了政治环境、经济环境、法律环境、社会环境等方面。郑秀英在《内部控制审计当议》也提出，我国内部控制审计缺乏法律的强制性保障和缺乏具体的执行文件等。蔡秀丽在《<萨班斯法案>对我国企业开展内部控制审计的启示》中提到企业内部控制审计机构建立模式不合理，内部控制审计法规体系及管理制度不健全，审计方法落后且经营管理者对审计的认识不足。

针对我国内部控制审计的缺陷，大家也纷纷研究出相应的改善措施。刘焕琴在《关于内部控制审计相关问题的研究》提出了几条措施：树立创新观念提高思想认识，完善内部控制审计工作机制，提高审计工作的实效性，不断改进工作方法和手段，提高内部控制审计工作的质量，依法审计、严格执法。郭建宁、李志刚在《浅谈集团公司内部控制审计》也提及到了加强内部控制审计的几个方面，如加强内部控制审计理论、技术方法的研究，积极借鉴国内外审计的先进经验，同时尝试对控制的软要素，如高层基调、管理层理念和经营风格等进行审计，提高审计层次；加强审计队伍建设，提高审计人员素质等。

随着经济的发展和公司的需求，我国对内部控制审计愈加重视，也在不断加大对这方面研究。专家学者们研究出的一些内部控制审计的方法和程序，可以指导公司如何开展内部控制审计；对我国内部控制审计的现状分析也可以是我们了解我国内部控制审计的不足与缺陷，使我们认清形势，明白加强对内部控制审计的紧迫性；而那些改善内部控制审计的措施更是为我们加强内部控制审计提供了参考。所以他们的研究及成果对我国内部控制审计的发展很有帮助。但是由于我国内部控制审计还处于初步摸索阶段，内部控制审计在我国公司中还不多见，缺乏足够的内部控制审计样本进行研究，学者的研究大多为普遍情况，所以其研究及成果大同小异，缺少专门针对某一公司进行分析研究的例子，这样就使得学者的研究成果未必适用于公司，不能有效地帮助公司解决实际问题。

选题的意义

发展并完善内部控制审计，可以很好地发现内部控制系统存在的薄弱环节，并提出纠正和完善的建议和措施。内部控制审计的建立健全，不仅能抑制贪污舞弊行为的发生、减少社会损失，更能降低企业营运的风险,提高企业营运的效率和效果,同时提高企业对外出具的财务报告及其他披露信息的可靠性,增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性。

随着我们对内部控制审计愈加重视，可以使其他人也开始对其关注。一个良好的这个氛围中更有利于我们对内部控制审计的研究，并且层层深入，使其在研究中不断发展，向着更科学、更实用的方向不断进步和完善，更好地为我国公司服务，帮助公司解决问题，使我国的上市公司更健康地发展。

（二）上市公司开展内部控制与审计的程序

要在上市公司开展内部控制审计，就要有一套内部控制审计程序。一套较完善的内部控制审计程序可以提高审计的质量，使公司少走弯路，减少公司的损失。

（三）上市公司开展内部控制与审计的存在的不足

由于内部控制审计在我国的起步比较晚，无论在理论上还是在实践上都还在不断地摸索，所以在公司内部控制审计的发展中无法避免地存在很多问题。对于这些缺陷，我们一定要有准确的认识并尽力克服。只有弥补了不足，完善了内部控制审计，才能使公司的内部控制审计发挥其应有的作用，更好地为公司服务。

 （四） 内部控制与审计改善的措施

     由于有了缺陷，当然要找出改进的措施，这样才能一步步改进，一步步完善。了解了内部控制审计的缺陷和不足，要制定相应的措施来改善则相对较容易。

宏观环境是外部环境，不是公司能改善的范围之内，公司只能不断地适应外部环境。而本文主要介绍通过改进完善不足之处，来使它有利于内部控制审计的发展，而不是成为它发展过程中的障碍。所以这里主要是针对上市公司内部的缺陷，即微观环境的限制而提出的相关措施。

范文提纲

(一）、上市公司开展内部控制审计的程序

1.了解公司及其内部控制的基本情况

2.编制内部控制审计方案

3.根据审计工作程序展开审计工作

4.出具审计报告并完成后续审计

（二）、上市公司内部控制审计存在的不足

1.内部控制审计宏观环境的限制

2.内部控制审计微观环境的限制

（三）、内部控制审计改善的措施

1.重视内部控制审计，提高人员整体素质

2.提高内部控制审计地位，强化其独立性和权威性

3.改进内部控制审计方法，提高审计质量

4.完善后续审计工作，使内部控制审计真正发挥作用

三、参考文献

[1] 郑秀英. 内部控制审计刍议[J]. 会计师，2009年（5）

[2] 张先吉. 对企业内部控制审计若干问题的思考[J]. 四川行政学院学报，2006（6）

[3] 蔡秀丽.《萨班斯法案》对我国企业开展内部控制审计的启示[J]. 咸宁学院学报， 2007（6）

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