浅谈“营改增”对企业的影响——以房地产企业为例_开题报告

(一)研究现状

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1994年至2015年，中国知网共发表有关营业税改革增值税的范文500余篇，相关文献研究大致可分三个阶段:第一阶段(从1994年至1998年)，研究主要集中在营业税存在的问题,并探讨改进方法;第二阶段(从1999年至2008年)，围绕营业税要不要改征，学界形成了对立的两派;第三阶段(2009年底至2010年)，对于两派的争论,中央经济工作会议和中共第十七届中央委员会第五次全体会议先后作出一致选择，营业税改征增值税并试点推行的做法得到了官方的认可。从2012年1月1日上海率先在服务业实行“营改增”开始,到2016年5月1日建筑业、金融业、房地产业、生活服务业等产业全部纳入“营改增”的试点范围,至此营业税退出历史舞台，也宣示着营改增开始攻打最难最重的部分。

（二）研究的意义及目的

“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负，尤其对于小企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实现了税负下降。但是在营业税改增值税的初期所带来的问题，特别是对最后纳入“营改增”范围的房地产业将带来的影响重大。房地产行业生产周期较长,涉及建筑业、交通运输业、金融业、制造业等多个行业,其成本计算复杂,同时涉及企业所得税、土地使用税、增值税、契税、土地增值税、耕地占用税、印花税、城市建设维护税、资源税等多个税种,其税收结构也极其复杂。为此深入分析“营改增”对房地产业的影响,将有助于分析“营改增”对经济的影响,有助于企业应对“营改增”带来的问题,有助于政府制定宏观经济政策。

（三）研究成果

本文查阅相关文献，从目前 “营改增”现状入手,对“营改增”后房地产业的具体现状进行分析。着重讨论当前房地产业的经营现状和问题,开展“营改增”前后比对分析,结合“营改增”后的主要变化,对房地产业的财务指标、经营成果等方面进行系统的比对分析,判断房地产业的主要问题和及应对措施,对房地产企业的健康发展提出具体的建议和意见。

房地产业“营改增”存在的问题：

1.税收政策适应度低。就我国房地产开发行业发展现状来看，存在明显的区域不平衡现象，在此背景下营改增税务政策对每个地区所起到的调控作用并不相同。对于经济发展水平比较低的地区，企业对营改增税务政策实施的适应性也就比较低，在发展过程中不但不会提高效益，甚至还会遇到一系列打击与挑战。并且房地产开发企业投资具有多元化特点，在整体上看存在税率较高的情况。另外，房地产开发行业结构类型比较丰富，对于不同资本结构与融资结构来说，其在实施营改增税务政策时适应程度并不相同。

2.资金短缺是营改增税务政策实施后极有可能存在的问题，政策实施后会增加房地产开发企业成本，对企业现金流产生影响。再加上我国现在对房地产信贷政策的改革，在发展过程中企业将会面临资金困难的情况，情况严重的甚至会影响到行业的正常发展。

3.税务不减反增，营改增税务政策的执行，降低企业税务已经成为首要影响因素，但是就实施实际情况来看，并不是所有实施营改增的房地产开发企业都达到了税务降低的效果。对房地产开发企业来说，很可能会因为税率过高、抵扣困难等而造成税务增加。一方面，税率过高。目前过高房地产行业以及上下游企业现行营业税率在3%～5%之间，营改增税务政策执行后，房地产行业将要执行17%或者11%增值税税率，进而会造成企业税负增加。另一方面，抵扣困难。目前营改增税务政策并没有就所有行业实施，尤其是针对房地产开发企业来说，其上下游行业并未纳入执行范围，这样就不能形成完整的增值税链条，最终出现增值税抵扣困难的问题。 

房地产业实施“营改增”应对措施：

1.充分发挥政府职能，优化税改政策。即要以“营改增”作为研究基础，结合房地产开发行业发展现状，建立过渡性政策来提高企业适应度。例如可以在实施营改增税收政策时税负增加的企业给予补贴，提高税负的公平性，提高企业实施新税收政策的积极性。另外，还应适当降低税率，从当地经济发展水平以及行业发展现状进行分析，合理确定企业税率，降低企业税务负担。

　　2.企业端正实施态度，优化经营模式。在房地产开发企业实施营改增税收政策时，面对带来的资金短缺问题，需要对传统经营模式进行优化。调整开发周期，在项目开发过程中做好开发时间与资金之间的分配，尽量减少财务费用。成立企业合作机制。即实现以房地产开发企业为中心，以联合购地、资金拆借、项目股份以及联合开发等形式项目合作机制，加强对项目的管理，以有效的措施来对整个结构进行优化。确定高质量房地产开发线路。即以满足人们对生活质量的需求，确定高品质、高质量的项目开发方向，在整体上提高企业产品质量，提高自身市场竞争实力。 

　　3.加强财务管理。企业财务管理应最大限度的获得可以抵扣的增值税发票，尤其是对于经营规模较大，开发项目数量众多的企业来说，可以此采取集中采购的方式，以此来避免材料供应商以及材料质量等方面带来的影响。严格按照相关税收政策完成会计核算程序，并及时进行进项税额的认证与抵扣。做好项目核算与工程决算管理工作，保证在项目工程竣工验收后，结束所有会计核算任务。 

　 

　　 

二、范文提纲

一、“营改增”的背景及主要内容

（一）“营改增”的背景

（二）“营改增”的主要内容

1.“营改增”试点范围

2.“营改增”税率

二、我国房地产企业的发展现状及征收营业税时存在的问题

（一）我国房地产企业的发展现状

（二）我国房地产企业征收营业税时存在的问题

三、“营改增”对房地产企业的有利影响

（一）降低企业税收负担

（二）提高资金利用率

（三）财务报表数据结构转型

四、“营改增”对房地产企业的不利影响

（一）税收政策适应度低

（二）发展资金短缺

（三）税务不减反增

五、房地产企业实施“营改增”应对措施

（一）充分发挥政府职能

（二）企业端正实施态度

1.加强企业宣传 

2.优化经营模式

3.加强会计核算与企业财务管理 

六、参考文献

三、参考文献

[1] 刘佳;营改增对A房地产公司的影响及对策研究[D];云南大学;2016年.

[2] 李鹏飞;L房地产有限公司“营改增”税收筹划研究[D];广东财经学;2016年.[3] 班丽娟. “营改增”的背景及意义.行政事业资产与财务，2014. 

[4] 张泽洋.浅议营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].中国乡镇企业会计，2014. 

[5] 黎静文.我国房地产业营改增问题研究[D].西南财经大学，2014. 

[6] 王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施[J].企业研究，2013.02：169-182. 

[7] 罗婵;“营改增”对我国房地产开发企业的影响与应对研究[D];云南财经大学;2016.

[8] 赵晖. “营改增”改革对房地产企业未来影响的研究[J].财会学习，2013. [9] 吴金光欧阳玲,段中元.“营改增”的影响效应研究――以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014，02：81-86

[10]梁楠;房地产开发企业“营改增”税负研究[D];吉林财经大学;2016.