关于企业内部控制制度的完善思考_开题报告

现实经济生活中，许多企业自身治理结构先天不足，内部控制制度不完善，管理意识淡薄，管理人员素质低下，从而导致企业效率低下，影响了企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了企业的发展。

（一）企业内控存在的问题

通过阅读曾小群《浅谈民营企业内部控制现状与对策》、肖旭东的《我国企业内部控制现状及原因探究》、梁淑文的《企业内控存在的主要问题和解决办法》、余欢的《试论我国会计规范机制存在的问题及对策》等文章，归纳企业内部控制存在的问题如下：

1、管理层对内部控制的重视不够

我国民营企业内部控制认识偏差，风险防范意识淡薄，多数企业管理者往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果。对内部控制制度不够重视，内控制度弹性执行，导致企业有章不循、执法不严，使内控制度失去了应有的刚性和严肃性。有些企业认为加强内部控制，束缚了自己的手脚，影响办事效率；甚至有些企业认为加强内部控制是对人的不信任，从而相互制造内部矛盾等。所以内控就出现一个普遍现象：越往下走 ,操作层的内部控制环节越多 ,规范化程度越高;越往上走 ,管理层的内部控制环节越少 ,约束性程度越低。

2、内部控制制度不健全

内部控制存在内容不完整、设计不合理的问题。大多数企业的内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及。同时，公司没有形成合理的人力资源管理机制，管理者还是习惯于权力治理企业，而不是管理企业。还有部分企业在设计内部控制时没有考虑自身的规模、业务性质、文化背景等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制中心。

3、法人治理结构不规范

内控制度的建立及有效运行，有赖于内部良好的法人法理结构。现在代企业所有权与经营权的分离，使管理范围增大，管理层次增多，管理职能分解，客观上需要一个规范的法人法理结构，加强内部控制，以保障所有者、债权人等的合法权益。但近年来，随着企业的逐步壮大，特别是集团化公司，虽然形式上也建立了法人治理结构，但内部权利制衡的效果很不理想。在实际工作中，董事会在表现上还存在许多误区。真正的法人治理结构并未建立 ，董事会的监控作用严重弱化。通常只有一个虚职，实施公司经营决策的董事会与从事日常事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复。一套人马，两块牌子形成董事会弱经营班子强。监事会虚设，造成了管理层次的混乱，权利分配的混乱，形成恶性循环。

4、缺乏实质性的内部审计监督。

内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊监督形式。然而，目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能，依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视，有的民营企业没有专门设审计部门和人员由财务人员兼任。企业审计部门基本上与其他职能部门平行，受经理层的领导，无法保证内部审计的独立性和权威性。内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析、评价、建议。

（二）加强企业内部控制的对策分析

1、建立合理的用人机制

雷结斌，谢志青（2010）现代企业以制度为核心，企业必须把“以人为本”的理念贯穿在管理的各个环节。要建立公开、公正、公平的招聘机制，在用人上，要做到知人善任，任人唯贤。要给予人才足够的施展个人才智的空间与权力，让人才的自我价值在企业的经营管理中得以实现。实践证明，授权是企业重视和信任人才的最佳表现，也是企业有效地留住人才的关键举措。

方泓龙，顾正娣（2009）加强对内部控制行为主体“人”的控制，就是把内部控制工作落到实处。民营企业要做好内部控制工作必须强调以人为本的思想，强调人性化管理，在化解管理者与被管理者之间隔阂的同时，也要求管理者注重自身素质操守和管理哲学的修炼，带头遵守法律法规，以身作责起表率作用。

2、强调高级领导层的控制责任

董事会充分理解公司的主要风险，正确设定风险的可接受水平；并定期督导经营层识别、估量、监督和控制这些风险；确保内控系统的有效性；建立独立的审计委员会帮助董事会行使这方面的职责。

3、建立完善的法人治理结构

李心合（2008）认为内部控制的健全有效性影响着公司治理的效率及其发挥。季晓云(2010)认为，公司治理与内部控制之间“你中有我，我中有你”，两者相互依存，缺一不可，公司治理是内部控制完善的源泉和动力，是内控体系运行的上层建筑，而内部控制则是为公司治理目标实现提供的具体保障措施，是实现公司治理目标的手段和方法。

4、建立健全内部控制制度

张劲松(2006)认为企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应该明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核。

5、加强内部审计，提高控制效果

王春岩赵丽丽（2010）认为内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可以帮助管理当局监督其控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见，有利于改善会计信息的不对称性。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性、完整性和企业资产运用的经济有效性等进行审查。因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于提高会计信息质量。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实可靠。

（三）总结

综上所述，内部控制制度是企业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。随着现代企业大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。绝对不能把内部控制当作可有可无的一纸空文，没有内部控制，由于道德和诚信的维系，可能一时不会出纰漏．但出了问题．必定是内部控制的失控。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

二、范文提纲

（一）企业内控的目的和作用

（二）内控存在的问题

1、管理层对内部控制的重视不够

2、内部控制制度不健全

3、法人治理结构不规范

4、缺乏实质性的内部审计监督

（三）内控问题存在的原因

（四）加强企业内部控制的对策

1、建立合理的用人机制

2、强调高级领导层的控制责任

3、建立完善的法人治理结构

4、建立健全内部控制制度

5、加强内部审计，提高控制效果

三、参考文献

[1]曾小群．浅谈民营企业内部控制现状与对策[J].大众科技，2005 (9).

[2]肖旭东.我国企业内部控制现状及原因探究[J].企业导报,2010,(05):77-78. 

[3]梁淑文.企业内控存在的主要问题和解决办法[J].现代商业,2011,(23):93-94.

[4]]余欢.试论我国会计规范机制存在的问题及对策[J].消费导刊,2010,(08):91.

[5] 赵丽丽.浅析企业内部控制[J].科技经济市场,2010,(03):69-71.

[6]雷结斌，谢志青．现阶段我国民营经济发展中存在的问题及对策分析[J]．特区经济，2010(2).

[7]张劲松.浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策[J].集团经济研究,2006,(32):302.

[8]方泓龙，顾正娣.民营企业内部控制的现状与对策[J];现代商业;2009年27期

[9] 李民.浅谈企业内控制度的建立和完善问题[J].企业家天地(理论版),2011,(03):51-52.

[10] 刘正荣.浅谈企业内控存在的问题及应对[J].经营管理者,2012,(17):162.

[11]丛琳.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略[J].时代金融,2011,(18):174.