小微企业加强会计基础工作规范的途径探析-开题报告-文献综述-参考文献

我国一直以来非常重视会计基础工作，并制定了一系列的规章制度，1996年颁布的《会计基础工作规范》（以下简称《规范》）对会计基础工作的管理、会计机构和会计人员、会计人员职业道德、会计核算、会计监督、单位内部会计管理制度建设等问题做了全面规范。《规范》的颁布一方面使广大会计人员开展会计工作有法可依、有章可循；另一方面为会计工作管理部门检查和监督会计工作提供了考核标准和制度依据，推动会计基础工作向规范化、科学化方向发展。

但是，随着社会的进步和经济的发展，会计基础工作面临的经营管理环境、法律环境、信息技术环境都发生了深刻的变化。特别是随着计算机和网络技术的快速发展，并在企业生产中得到广泛应用，引发了企业内部运作模式的一系列改革。信息化条件下很多会计信息进行无纸化传递，内部控制也通过信息系统完成。但有些单位理念落后或规范不健全，会计基础工作仍处于手工操作或简单的电算化进程中，会计人员知识结构落后，不能有效地利用现代化会计手段，存在着严重的“信息孤岛”问题。

（一）国内研究现状

我国非常重视对会计基础工作实施规范。这与中国早期经历的计划经济体制管理，市场经济起步较晚，会计人员素质不高，会计共组质量参差不齐等现状有关。同样在会计理论研究方面与西方发达国家相比起步比较晚，近年来虽然在会计理论的研究方面取得了很大进步，但关于会计基础工作的研究还是非常少。但是会计基础工作是一切会计工作的基础，我们应该把会计基础工作规范化研究作为会计领域研究的一个重点问题。近几年来对此问题的研究，主要集中在会计基础工作规范化存在的问题、应对措施及会计基础工作信息化等相关问题上。主要研究成果有：

1．传统会计条件下的研究成果

郭小峰（2012）指出会计基础工作在规范性方面存在的问题主要是会计核算不规范，会计监督无法正常进行，会计机构的设置和人员的录用不规范。其主要原因是企业法律意识淡薄，会计法律制度建设没有很好的落实，管理者主要精力集中于提高企业经济效益，对会计基础工作没有足够的重视；会计人员综合素质和业务能力差。并就此问题提出相应的对策，认为通过加强企业内部控制，提高会计人员的素质，建立相应的激励机制，可以有效的提升会计基础工作的规范性。

李莉(2010)提到现在会计规范机制的现状主要是：会计盈余管理不当，我国会计规范体系对盈余管理约束的弱化作用，主要表现在会计规范的体系不健全，在具体内容上，规范灵活空间过大，单位负责人因为利益的驱使和诱惑，违反法律和法规的指使，甚至授意或强迫财务会计人员弄虚作假，一味追逐账面的利润，欺上瞒下，导致会计信息失真。为避免这些问题的产生，应该严谨会计规范体系的内容，完善会计监督机制，提高会计规范的违约成本。

周喜凤(2010)指出了会计基础工作规范性存在的问题主要有单位领导对会计工作不够重视，会计人员更换频繁，会计监督体系滞后。解决这些问题的方法主要有全面掌握与重视《会计基础工作规范》和《会计法》，贯彻好各项财务的规章制度，加强财务人员参与经营管理的机会，使会计工作更加程序化和制度化。

上述学者对会计基础工作的现状及问题做了总结，并分析了问题产生的原因。但是没有考虑到会计环境的变化对会计基础工作的影响。

2．会计信息化条件下的研究成果

魏天波(2010)重点对会计信息化条件下会计基础工作规范性存在的问题进行了研究。指出会计基础工作存在会计人员会计电算化知识缺乏，会计系统信息化程度低的问题。姜玉成(2010)指出现行《规范》是针对手工会计或传统的会计电算化条件制定的，随着社会经济环境变化已难以适应会计信息化的快速发展，实现会计基础工作信息化成为必然的要求，所以有必要制定新的会计基础工作规范。制定新规范时需要考虑不同单位的信息化程度，体现个性与共性的需求，在继承现有《会计基础工作规范》的基础上加强其适应性。

胥若男（2011）指出ERP实施后，由于财务与业务高度一体化并且信息整合程度高，实际工作中出现会计人员外延拓展、核算形式丰富，审核控制复杂等新变化，这些问题与《会计基础工作规范》的规定存在某些不符合和不适应。并通过分析，提出了一些具有建设性的建议。

吴晓飞（2011）基于会计环境的角度，研究了外在环境对会计人员行为的影响，最后指出会计行为异化的发生并不是孤立存在的，它是人们的趋利行为与特定制度背景的产物。个人理性自利的基本前提决定了任何一种行为控制方式都不可能只产生正效用，必须进行制度的安排和配合，才使得会计行为异化控制获得完美效果。

徐蕴怡（2011）从会计环境的角度探讨我国财务报告变革的动因，并通过分析我国历经的四次重大财务报告革发现，会计环境中的经济体制是财务报告变革的根本原因。汤玫（2010）探讨了会计信息化不同的发展和应用阶段，并在此基础上归纳了信息化背景下会计服务的新职能。

韩丽平（2011）从会计的外部环境入手论述其对会计理论与实务的影响，通过研究发现，经济的快速发展对会计工作的要求是越来越高，因此，我们要通过不断的改革和创新，来适应时代发展的需要，以真正发挥会计控制制度的作用。

从已有文献资料来看，我国学者对会计基础工作规范性的重要性、存在的问题、应对的措施都有一定的研究，但是所形成的系统化的研究成果却很少。目前研究的重点主要放在会计基础工作不规范的现状和应采取的对策上，没有深刻剖析产生问题的原因，没有深刻认识到会计基础工作所面临的新环境。社会的进步和经济技术的发展，使会计基础工作面临的环境发生了很大的变化，新形势下，会计基础工作面临着新的问题，对会计基础工作规范化提出新的挑战。所以对会计基础工作的规范化进行研究时，应该重点分析其面临的新环境，研究新环境给会计基础工作带来的影响、对会计基础工作规范化提出的要求。现行的《规范》是1996年颁布实施的，会计环境的变化已经影响到会计基础工作的方方面面，《会计基础工作规范》某些规定已经制约到会计的发展，在新的经济形势下尤其是会计信息化的条件下有些许不合理之处，本文在这方面做了一定篇幅的表述。

（二）国外研究现状

国际会计准则委员会（International Accounting Standard Committee，IASC）成立于 1973年，致力于颁布《会计政策的说明》等会计准则。1989年4月，发布了《财务报表的编报框架》，其目的是为了制定IASC提供原则性的标准。其内容有：（1）信息目标，为谁提供信息服务；（2）信息质量特征；（3）要素的定义、确认和计量。

美国早期的由会计程序委员会（Committee on Accounting Procedures，CAP）负责相关会计研究，CAP在规范会计活动程序上起了重要作用；继后，由美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants，AICPA）结束CAP成立会计原则委员会（Accounting Principles Board，APB，1961－1973)，APB制定了美国会计原则，规范了会计假设——一般会计原则——公认会计原则等；1973年，会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，FASB）成立，全面提出财务会计概念框架的构思，并对原APB的会计原则进行了全面修订，并制定了美国现行会计报告体系和会计准则体系。

1970年，英格兰和威尔斯特许会计师协会与不列颠诸岛的其他会计职业团体联合，组成了会计准则筹划委员会（Accounting Standard Steering Committee，ASSC）。经过改组，成为会计标准委员会（Accounting Standard Committee，ASC），颁布的《公司报告》，首先提出“真实与公允”的要求。并完善了公司报告体系；1994年改组为英国会计准则委员会（Accounting Standard Board，ASB）。发表《财务报告原则公告》，对财务报告的原则进行了系统规范。

此外，Famer和Richman认为，会计环境包括教育文化因素、社会因素、经济因素和法律因素四部分。Frederick D．S．Choi和Gerhard G．muller认为，会计环境包括法律体制、政治、企业所有权的性质、企业规模及复杂性的差异、社会气候、企业管理及金融界的精通程度、立法对企业的干预程度、特定会计立法的出现、企业革新的速度、经济发展阶段、经济增长模式、职业教育和组织的情况。Dhia．D．Alheshim和J．S．Arpan认为，会计环境主要由社会文化因素、政治法律因素、经济因素所组成。

从国际会计准则委员会和西方各国的会计组织的研究看，都是以会计原则、会计质量特征和财务会计报告等角度对会计基础工作进行规范，并没有从会计核算、会计监督和会计内部控制等角度进行规范。

二、范文提纲

引言

一、小微企业会计基础工作规范的内容

（一）对会计人员的规范

（二）对会计核算的规范

（三）对会计凭证、会计账簿、财务报告的规范

（四）对会计电算化的规范

二、小微企业会计基础工作存在的问题及原因

（一）存在的问题

1．会计人员配备不合理

2．会计核算方面不规范

3．会计档案管理不规范

4．会计管理制度不健全

（二）问题产生的原因分析

1．对会计基础工作重视不足

2．会计从业人员的素质不高

3．企业内外部监督力度不够

4．规章制度不健全、执行不到位

5．现代化会计手段不能有效地利用

三、小微企业加强会计基础工作规范的途径探析

（一）加强基础工作重要性宣传，增强负责人重视度

（二）加强会计人员的业务培训，提高人员综合素质

（三）健全完善相应的规章制度，强化内外监督机制

（四）重视会计核算信息化建设，向会计信息化发展

四、案例分析——以JW贸易公司为例

（一）会计基础工作情况介绍

1．自查活动工作安排

2．自查发现的主要问题

（二）整改措施

1．完善财务管理制度

2．加强内部监督

（三）整改成效

参考文献

致谢

三、参考文献

[1] 栾甫贵．我国会计制度变迁的路径分析[J]．财会通讯，2005，01期：16-24

[2] 吴晓飞，曹海龙．基于会计环境影响的会计行为差异分析[J]．吉林工程技术师范学院学报，2011，第4期：16-18

[3] 胥若男．ERP实施对《会计基础工作规范》的挑战与应对[J]．企业导报，2011，第3期：161-162

[4] 徐蕴怡．从会计环境的视角看我国财务报告的变革[J]．东方企业文化，2011，04期

[5] 汤玫．信息化背景下会计职能的发展与演变[J]．会计之友，2010，03期：49-50

[6] 韩丽平．会计环境对会计理论与会计实务的影响[J]．行政事业资产与财务，2011，10期：25-25

[7] 郭小峰．浅谈会计基础工作规范化的现状及对策[J]．会计之友，2012，第11期：119-120

[8] 姜玉成，朱同明．制定信息化条件下会计基础工作规范的思考[J]．财务与会计：理财版，2012，05期(5)：52-53

[9] 奥喜平．美国会计准则体系的特点及对我国的启示[J]．会计之友，2012，第13期：18-21

[10] Beresford D R． How should the FASB be judged?[J]． Accounting Horizons，1995，9(2)：56

[11] 刘微芳，孙蔓莉，肖泽忠．英国会计准则制定机构的沿革[J]．审计研究，2002，06期

[12] 财政部，会计基础工作规范[M]．北京：经济科学出版社，1996，6-89

[13] 财政部，企业会计准[M]．北京：经济科学出版社，2006，15-76

[14] 杨淑英．会计基础工作规范的现状与途径[J]．内蒙古统计，2012，第6期：20-21

[15] 隋昕．强化会计基础工作提升财务管理水平[J]．价值工程，2013，第16期：154-155

[16] 陈娟．小企业加强会计基础工作的途径探析[J]．经济研究导刊，2014，04期：170-171

[17] 吴松桦．当前小微企业会计基础工作中的问题及对策[J]．江苏商论，2013：231-233

[18] 夏萍．《会计基础工作规范》存在的问题及改进建议[J]．财会月刊：会计版，2010，第3期：5-6

[19] 魏蓉．信息化条件下企业会计基础工作规范实践探索[J]．财政监督，2013，20期：59-62

[20] 张燕春．浅谈提高会计基础工作规范——在现代财务管理工作中的必要性[J]．财经界，2014，01期：208-208

[21] 苟继燕．新形势下规范会计基础工作的对策[J]．经济视野，2015

[22] 吴艳．加强会计基础工作 提高会计业务能力[J]．经济研究导刊，2014，01期：148-149

[23] 吴燕云．关于修订《会计基础工作规范》的思考[J]．中国乡镇企业会计，2015，第3期：19-20

[24] 张巧英．浅谈会计基础工作规范化[J]．现代经济信息，2013，05期

[25] 曹晓枫．会计基础工作规范化的实践探索[J]．现代商业，2015

[26] 钟国清．我国会计基础工作的现状与提高[J]．环渤海经济瞭望，2014，08期：37-39

[27] 张燕，张肖．信息化环境下的会计基础工作创新[J]．财经界：学术版，2013，23期：201-201

[28] 陆祥芬．规范会计基础工作提高会计信息质量[J]．金融经济，2014，12期：239-240

[29] 赵东尧．会计基础工作中存在问题和对策研究[J]．中国证券期货，2013，05期

[30] 梁婧，李晋．小企业会计工作规范化探析[J]．商，2015，第8期：181-181

[31] 王青梅．加强会计基础工作规范化管理的途径[J]．财经界：学术版，2014，第17期：157-157

[32] 马雪松．新经济环境下加强会计基础工作规范的措施分析[J]．商场现代化，2015，第11期：185-186

[33] 姚克难．如何做好会计基础工作规范[J]．企业改革与管理，2015，第5期：131-131

[34] 于景海．夯实会计基础工作规范促进行业和谐健康发展[J]．中国科技博览，2015，第3期：341-341

[35] 李琦，李凯旭．规范企业会计基础工作的策略研究[J]．中国管理信息化，2015，07期：37-38