我国新一轮税制改革思路探析——“营改增”后房地产企业税务风险控制研究_开题报告

一、研究背景

现阶段，房地产行业在快速发展建设过程中，有效推动装修及钢铁等领域进一步发展，所国民经济建设内作用十分显著，有效推动我国经济稳定发展，转变消费者消费理念，提升人们生活质量。这也就表示，房地产行业在我国市场经济发展内具有重要作用。国民经济在发展建设过程中，主要受到消费、进出口及投资因素应先，其中房地产行业可以推动我国经济发展，主要原因房地产对这三个因素具有推动意义。在对我国生产总值计算中，主要具有两种方法，其中按照支出法进行计算，可以表示房地产在我国经济发展内所具有的推动作用。

2012年1月份，上海市交通运输业及服务业优先开展营改增试点工作，正式拉开我国落实营改增历程。房地产行业、生活服务业、建筑行业、金融行业没有落实营改增之后，其他行业基本上已经实现并且落实营改增政策。营改增在房地产行业内落实，作为我国产业结构调整主要措施，成为房地产行业发展必然趋势。按照国务院2015年5月所颁布的《深化经济体制改革重点工作意见》内，对营改增落实进行了明确要求，营改增在房地产行业内落实，已经成为必然趋势。营改增在房地产企业内落实前后，必然会造成房地产企业出现税务风险，对营改增试点工作稳定开展具有直接性影响。

现阶段，房地产在发展建设过程中，在销售、出租、转让等环节内，都需要缴纳针对税款，所涉及到的税种类别繁琐，覆盖范围十分广泛。房地产企业所涉及到的业务广泛，并且产业链条较长，所以对产业链条进行梳理，提前对税务风险进行管理，可以有效提升房地产企业竞争力。

二、研究意义

（一）理论意义

首先，按照房地产税务风险管理研究上所存在的问题，对税务风险管理问题进行了解，为房地产企业税负风险管理提供针对性意见，为房地产企业税务风险管理提供理论上保证。

其次，对税务风险管理有关文献梳理，为税务风险管理提供理论基础，拓宽税务风险管理。特别是我国对房地产税务风险管理理论研究文献数量有限，需要深入进行分析研究，进而保证税务风险管理体系完整。所以，对营改增在房地产企业税务管理影响分析进行研究，具有重要理论意义。

（二）实践意义

结构化减税并不表示任何税负都可以减少，例如营改增在交通运输业及物流业内落实，行业税负反而提升。所以，为了能够降低房地产营改增之后，房地产企业所出现的税务风险，对企业税务风险评估及管理，对房地产企业组织及交易等活动进行完善，对税务风险管理进行研究具有重要现实意义。

三、文献综述

3.1国内研究现状

我国著名研究人员王威威分析内，发表了《“营改增”对房地产企业的影响及对策分析》文献内，以房地产企业作为研究对象，对营改增在落实之后，房地产企业所产生的影响进行分析，了解营改增对房地产企业所造成的负面影响，进而提出了针对性对策；张志强在分析内，发表了《“营改增”对建筑施工企业税务风险管理影响研究》，以建筑施工企业作为研究对象，对营改增在落实之后，建筑施工企业可能出现的税务风险，了解营改增对建筑施工企业所造成的负面影响，进而对税务风险管理提出针对性意见；高艺在分析内，发表了《房地产企业营改增后税务风险管理策略剖析》，对营改增在落实之后，房地产企业可能出现的税务风险，了解营改增对房地产企业所造成的负面影响，进而对税务风险管理提出针对性意见。

3.2国外研究现状

    国外研究人员也会税务风险进行了大量分析研究，例如，JoséMiguelGarcíaBenavente在分析研究之后，发表了《ImpactofacarbontaxontheChileaneconomy:computablegeneralequilibriumanalysis》，其中以ImpactofacarbontaxontheChileaneconomy作为研究对象，对房地产企业税务风险进行了详细分析研究；R.Seymore在分析研究之后，发表了《TheImpactofaMultilateralElectricityGenerationTaxonCompetitivenessinSouthernAfrica:AComputableGeneralEquilibriumAnalysisUsingtheGlobalTradeAnalysisProj》TheImpactofaMultilateralElectricityGenerationTaxonCompetitivenessinSouthernAfrica作为研究对象，对税收政策在发生变化之后，企业所能够遇到的税务风险，进而提出针对性管理措施。

四、范文提纲

一、基本理论

（一）营改增的基本理论

（二）房地产企业税务风险基本理论

1、房地产企业税务风险定义

2、房地产企业税务风险特征

二、“ 营改增”背景下房地产企业税务风险管理存在的问题

（一）企业过分增加固定资产比例

（二）过多遮计提固定资产折旧

（三）企业税务风险管理意识薄弱

三、“ 营改增”背景下房地产企业税务风险管理存在的问题的原因分析

（一）企业缺乏税务风险管理人才

（二）房地产企业税务风险管理机构缺失

1、治理层面没有认识到税务风险管理重要性

2、房地产企业并未设置专门涉税事项机构

四、如何管理

（一）将税务风险管理归纳到公司治理层面上

1.调整企业治理结构，提高税务风险管理能力

（二）完善税务风险管理人员结构

（三）明确税务风险管理岗位职责

（四）构建税务风险管控机制

1、明确房地产企业税务风险管理目标

2、识别营改增对企业所造成的税务风险

3、评估营改增对房地产企业税务风险

五、总结

五、研究思路和创新点

（一）理论分析方法。通过对税务风险识别、评估与控制方面相关文献的理

论研究，运用理论分析的方法分析企业税务风险的性质、分类及程度。

（二）实证分析方法。运用实地调查、对数据进行分析等方法识别企业可能存在的涉税风险点；以《大企业税务风险管理指引（试行）》的理论框架为依据，结合企业实际情况，提出构建和完善企业税务风险管理体系的措施和方案。

   本文的创新点主要有以下两个方面：

一是针对“营改增”背景下的企业，通过分析“营改增”对企业经营管理行为的影响，识别“营改增”背景下的税务风险。

二是针对“营改增”对企业经营管理行为的影响，建立一套税务风险预警指标，通过分析相关指标，引起企业对相关税务风险的关注，按照新构建的税务风险管理机制进行评估、控制。

六、参考文献    

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