温州中小企业所得税筹划研究_开题报告

（一）研究背景

近年来中国的民营经济异军突起，而在这其中中小型企业是一支重要的生力军。作为国家税收重要来源的中小型企业，对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用。不仅为国家减少在社会保障方面的财政开支，同时还创造大量财富。但面对如此激烈的市场竞争环境，中小型企业要想在竞争中立于不败之地，除了提高技术、改善管理、降低成本等方法，更为关键的是能否在实际经营过程中充分利用所得税税收筹划来减轻税负与纳税风险，增加企业的税后利润，以此提高自身核心竞争力。因此，对中小企业所得税进行筹划研究是很有必要的。

(二)国内税收筹划现状分析

1、税收筹划的建立发展情况

我国企业纳税筹划相比西方发达国家，由于开展较晚，发展缓慢，意识相对薄弱，尤其是中小企业，受生产规模、人员素质、经营理念等方面的限制，税收筹划体制整体仍处于发展的初级阶段。

李宝峰在《中小企业税收筹划实务分析》认为，我国税收筹划的发展还处于起步阶段，没有收到应有的重视，并且民营中小企业没有足够的筹划空间，少有的对民营中小企业的税收筹划的研究也大都停留在理论层面。

赵明凤在《营造和谐环境、促进中小企业税收筹划》表明民营中小企业很难得到国家直接的财政扶持，国家目前只能从制度层面上为中小企业创造良好的法律、法规环境，并加大纳税筹划的宣传力度。

2、税收筹划存在的问题

（1）中小型企业管理者自身认识不足。对于法律政策不是很重视，以为纳税筹划就是少缴税或者不缴税，更有甚者将纳税筹划与偷税、漏税混为一谈，觉得二者都是减少纳税，在本质上没区别，不会触犯法律。关于税收筹划的概念，何鸣昊在《企业税收筹划》中指明税收筹划是一个崭新的概念，它与偷、欠、抗、骗、漏税有很大的不同，差异在于税收筹划合理合法，而其他都违法。企业税收筹划就是合理、最大限度地在法律允许的范围内减轻企业税收负担。

（2）缺乏专业的纳税筹划人才。税收筹划是一种高层次的财务管理活动。税收筹划人员需要具备专业的税务知识，并且熟悉企业业务情况及其流程，从而做出最有利的决策。然而目前中小企业的税收筹划人员大多是由企业现有的财务人员来承担，自身业务素质较差，对所得税政策一知半解，在对纳税申报的审核方面，缺乏科学有效的稽核方法，最终不能帮助企业很好的节税。梁文涛在《纳税筹划实务》中指出目前，纳税筹划人员的认知水平和业务素质高，则纳税筹划方案设计合理性就高，其成功的可能性也高。目前，纳税筹划在我国还处于起步阶段，专业性人才少，企业有时错误地设计纳税筹划方案，不仅节税不成，反而可能演变为偷税，从而引发纳税筹划风险。

（3）纳税筹划代理机构良莠不齐。凡税收筹划发展情况较好的国家，大都有一支高素质的人才队伍。而据有关人士分析我国目前税务代理情况，在年龄结构上，离退休人员占多数。虽然离退休人员拥有丰富的专业技能和实践经验，但对新的纳税法律法规和财会知识准则不够重视，一贯保持自己的做法，不善于改进。造成了目前税务代理队伍年龄偏高、文化偏低、业务素质参差不齐的现状，影响了税收筹划事业的发展和壮大。

    综上所述，中小企业应正确认识纳税筹划，良好的纳税筹划不仅能够提高企业的经验管理水平和综合竞争力，还能降低涉税风险，实现企业利润最大化。对企业财务人员加强管理，多进行税收方面的学习，及时更新专业知识；纳税筹划代理机构则要进行税务筹划师的培训工作，提高纳税人员的素质，加强行业自律，增强职业道德。针对企业的特点需要，培养出适合实施纳税筹划的高能力、高效率人才。

二、范文提纲

摘要

一、绪论

（一）温州中小企业税收环节存在的问题

（二）温州中小企业税收存在问题的原因

1、增值税纳税人身份划分的影响

2、现行税收优惠政策不平等的影响

3、企业管理水平不高制约着纳税筹划的发展

4、所得税核定应税所得率规定的影响

5、税务代理在温州发展缓慢

二、企业所得税纳税筹划的方法

（一）利用新旧税法税率差进行纳税筹划

（二）融资方式的纳税筹划

（三）企业会计政策选择上的所得税筹划

1、存货计价方法选择

2、固定资产折旧方法

3、确认收入方式

（四）充分利用税收优惠政策进行纳税筹划

（五）及时合理列支费用

（六）合理选择企业组织形式

三、对温州中小企业所得税筹划的几点建议

（一）健全税收筹划组织

（二）加强财务法规，税务法规的学习

（三）加快税务筹划人才的培训

三、参考文献

[1] 王育文.论新企业所得税法下的企业纳税筹划.中国总会计师[J].2010,08

[2] 曹仲军.新企业所得税法的税收优惠政策解读.企业导报[J].2009,3

[3] 聂  颖.新企业所得税法下企业纳税筹划的转变.商场现代化[J].2008，16

[4] 盖  地.税务会计[M] .立信会计出版社，2003

[5] 中华人民共和国全国人民代表大会中华人民共和国企业所得税法［S］.2007

[6] 吕立伟.杨克泉.企业财务管理中的税收筹划.会计之友[J].2002,3

[7] 财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].北京:人民出版社.2007

[8] 李宝峰.中小企业税收筹划实务分析.企业管理[J]. 2007,10

[9] 赵明凤.营造和谐环境、促进中小企业税收筹划.乡镇经济 [J]. 2006,6

[10] 银样军.中小企业进行企业所得税纳税筹划探析.会计之友[J]. 2008,11

[11] 梁文涛.纳税筹划实务[M].北京：交通大学出版社 2012,3

[12] 何鸣昊.企业税收筹划[M].企业管理出版社.2005.4

[13] 盖 地.税务会计与税务筹划[M].第3 版.北京:中国人民大学出版社.2007

[14] 张  淼.基于新企业所得税条件下的纳税筹划.消费导刊[J].2008，09

[15] 翟继光.新税法下企业纳税筹划[M].第3 版.北京:电子工业出版社.2013

[16] 方光正 宋海霞 方磊.企业所得税会计与纳税筹划[M].武汉理工大学出版　　

　　　社.2013

[17] 代义国.纳税筹划案例大全[M].广东经济出版社有限公司.2014.9

[18] 伊虹.纳税筹划[M].清华大学出版社.2014.8

[19] 中华会计网校.纳税筹划技巧与案例精讲[M]. 经济科学出版社.2015.8

[20] 梁俊娇.纳税会计与税收筹划[M].中国人民大学出版社.2015.7