营改增后对建筑企业税负影响及对策研究_开题报告

营业税改征增值税已经成为当今社会经济新常态的形势下，税制改革的重要内容和大势所趋，这一项措施对加快健全我国财税体系、转变经济发展方式、完善市场经济配套设施、促进经济结构优化升级、提高我国综合国力具有着重要的意义。从宏观上看，营业税改征增值税有利于构建充分竞争的市场环境，从而促进市场经济的健康发展；从中观上看，它促进了产业结构的优化调整，有利于行业的公平发展；从微观上看，它减少了重复征税，提高了整个社会的资源配置效率和企业竞争力。 

营业税改征增值税对广大企业带来的影响因为行业、地区等不同原因而各不相同，导致税负情况变化有增有减。2016年5月1日，正式对建筑业、房地产业、金融业及生活服务业全部实行“营改增”，增值税将彻底取代营业税。本文以建筑企业“营改增”为研究对象，通过具体分析“营改增”对建筑企业的主要影响，并分别提出一些具有可行性的应对策略，希望建筑企业能够积极面对营业税改征增值税这一税改政策，结合企业自身的生产和经营的实际情况，采取合法合理的的措施，改变旧的经营管理模式，加强对内部成本费用的控制，保证增值税专用发票的合理取得;提高会计核算水平，加强资金管理与发票管理，运用科学手段进行纳税筹划，使得企业在改革中达到降低税负的目的，从而促进企业发展。

二、文献综述

彭艳芳（2013）研究过《中国统计年鉴2012》和国家统计局网址公布的2012年四季度数据之后，又根据财政部网站上公布的《2012年税收收入增长的结构性分析》的相关数据分析得出，近几年，营业税和增值税收入规模与经济总量不断增大，对于税收收入结构的优化，营业税改征增值税对经济增长有一定的促进作用；对于减轻税收压力的的方面来看，营业税改征增值税使得经济市场的发展更加有利；对于税制优化方面来看，营业税改征增值税对产业结构调整的影响意义非常大[01]。

刘宁（2013）认为，增值税改革是推动服务业的发展的重要环节，营业税经常遇到因为重复征而造成税负加重等的问题，而增值税则可以很好的解决这一问题，由营业税改征增值税，既可以避免营业税的重复征税，从而减轻税负，又有利于行业内的产业分工的细化，大力推动第三产业的发展，从而推动整个经济的发展，这是一件利国利民的好事[02]。

黄树红（2013）认为，营业税改征增值税对建筑企业收入的影响比较大，由于增值税是价外税，交税依据为不含增值税的工程造价，而在成本方面，建筑材料一些主要材料成本减少5%左右，人工费方面的影响还不明显[03]。

刘琳雁(2015)在《“营改增”的必要性和中小企业的现状浅析》中回顾了中国的税制改革，分析了“营改增”的必然性，指出“营改增”可消除重复征税，促进专业化协作，提升第三产业的活力，使税负保持在一个合理、稳定、可控的范围[04]。

李金宇，陈明(2015)分析了营业税与增值税并存的弊端，认为两税并存会出现税负不公，不利于出口，且对混合销售和兼营行为难以确认，给征税也带来困难;“营改增”可以完善税制，避免重复征税，有利于税收中性原则的实行，促进企业间的往来及与国际接轨[05]。

杨志勇(2012)在《“营改增”中的税负难题》一文中指出，企业税负是否加重，取决于进项税额。现实中受到多种因素影响，特别是企业生产经营周期的影响，如果“营改增”纳税人在某一段时期内进项税额较少，那么企业税负可能加重[06]。

    李君梅(2016)在《“营改增”对企业税负影响及完善对策研究》中详细分析了“营改增”对企业税负积极与消极两方面的影响，研究发现大多数企业整体税负减轻，尤其是中小企业的税负明显降低，企业可利用节省下来的税款扩大再生产或提高员工福利，从而提升企业服务;但仍有部分企业税负提高明显:一是由于企业进项税少，无法抵消销项税额;二是“营改增”后税率提升，但税基没有变化，使上下游抵扣链条断裂;三是在整体成本中生产资料成本所占比重降低，而人力成本的比重越来越高，使企业税负进一步加大[07]。

闰战妮(2015)在《浅析“营改增”对企业的影响及应对措施》中指出，“营改增”增加了企业财务核算的复杂性，相关的科目设置、进项销项税额的确认以及增值税专用发票的收集、汇总、确认等，都给企业财务人员带来了挑战;企业应及时了解最新政策动态，把握好“营改增”的利弊，建立完善的会计核算制度，加强内部的财务管理，加强对相关人员的培训，全面提高业务素质[08 ]。

    吴东秀(2015)在《“营改增”背景下企业纳税筹划策略探讨》中认为税收体制的改革对企业的纳税金额、缴税方式等会带来不同的影响，企业做好纳税筹划，充分利用税收优惠政策、合理利用固定资产减税来增效以及优选上下游合作企业等，来降低企业的纳税负担、降低营业成本、提高竞争力[09]。

梁鹏飞[10]，刘利[[11]，李淑瑞[12] (2015 )认为企业的税务风险与内部管理有关，要避免合同中出现的不合法条款，注重企业发票的管理，提高风险意识，灵活运用纳税筹划策略，科学安排企业的生产经营活动，降低企业税负。

祁雁菲，付雷在《浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略》中指出，“营改增”纳税人身份的选择、不同行业间的税率差异、兼营营业税和增值税项目等都会带来税收筹划空间，企业应正确选择纳税人身份，建立完善的成本控制系统，充分利用税收优惠政策，抵扣尽量多的税额，实现企业利益的最大化[13]。

陆淑娟(2014)在, 《“营改增”初期对建筑业之税负影响分析》中认为，占建筑企业总成本30%左右的劳务费目前无法进行抵扣，也会增加企业税负[14]。

卢立宇(2014)在《建筑业“营改增”税负影响分析》中通过测算发现，“营改增”后决定我国建筑业税负高低的关键因素一个是可抵扣进项税的范围，另一个是建筑业新增设备的投资额[15]。

刘美红(2015)在《对建筑业“营改增”的税负变化研究》中分析指出目前建筑业11%的增值税税率难以有效降低税负，认为相关部门应根据合理的税负水平，考虑建筑业原材料来源以及发票的取得等情况，重新制定增值税税率[16]。

三、范文提纲

目 录

一 、导论  

（一） 研究目的和意义  

  1 研究目的 

  2 研究意义 

（二）文献研究综述  

  1 国内研究现状   

 2 国外研究现状   

（三）研究内容和研究方法  

  1 研究内容  

  2 研究方法  

（四）预计取得的创新和不足之处  

二 、营业税改征增值税的理论基础  

 （一）营业税改征增值税的基本概念  

  1营业税改征增值税的含义 

  2 营业税改征增值税的重要意义   

 （二）营业税改征增值税对税收方面的理论影响   

  1 营业税改征增值税对国家税收体系的影响   

  2 营业税改征增值税对企业税负的影响  

三、营业税改征增值税对建筑企业的税负影响分析   

（一）对会计核算的影响   

（二）对财务管理的影响

（三）对纳税管理的影响

四、营业税改征增值税背景下建筑企业的应对策略  

（一）加强公司员工培训，贯彻落实“营改增”工作     

（二）完善财务管理制度，规范供应商和合同管理

（三）合理进行纳税筹划，降低企业税负

结论      

参考文献

谢辞

四、参考文献

[01]彭艳芳.增值税、营业税与经济增长的关系探析 [J].特别策划，2013(05)

[02]刘宁.我国营业税改革存在的问题及对策研究 [D].燕山大学，2013(5)

[03]黄树红.营改增对会计核算带来的影响[J].现代营销，2013(02)

[04]刘琳雁.“营改增”的必要性和中小企业的现状浅析[J].中国集体经济，2015,(25):49-50.

[05]李金宇，陈明.增值税与营业税合并的现实分析[J].商，2015,（ 29):181-182.

[06]杨志勇.“营改增”中的税负难题[N].中国财经报，2012-6-30,(003).

[07]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息，2016,(02):294-295.

[08]闰战妮.浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施[J].财会学习，2015,(11):46-47. 

[09]吴东秀.“营改增”背景下企业纳税筹划策略探讨[J].当代经济，2015,(30):26-27.

[10]梁鹏飞.“营改增”政策背景下的企业税收筹划策略探讨[J].经营管理者，2015,(5):64.

[11]刘利.“营改增”政策下的企业税收筹划[J].合作经济与科技，2015,(4): 165-166.

[12]李淑瑞.建筑业“营改增”纳税筹划[J].中国管理信息化，201 5,(4):145-146 .

[13]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015,(14):206-208.

[14]陆淑娟.基于制度层面的建筑业“营改增”困境分析[J].财经界(学术版),2014,(1):276.

[15]卢立宇.建筑业“营改增”税负影响分析[J].财会月刊，2014,(23):15-17.

[16]刘美红.对建筑业“营改增”的税负变化研究[J].财会学习，2015,(16):129-131

[17] .chinatax.gov.cn

[18]  .ctax.org.cn

[19]中国统计年鉴2016(电子版). [EB/OL].

 :// .stats.gov.cn/tjsj/ndsj/2016/indexch.htm