《小企业会计准则》实施面临的问题及对策研究_开题报告

一、文献综述

（一）国外文献综述

虽然国际上关于企业准则研究的文献很多，但由于很多都是针对于较大规模的企业或上市公司，而对于《小企业会计准则》的研究文献却很少，尤其是对于小企业准则实施研究的文献很少。

 关于中小主体财务报告准则实施的必要性方面，或者说该报告的优势方面，Robert S,Miller在《中小主体财务报告准则是否适合你的公司》一文中提到该报告虽然与美国的GAAP一样复杂，但他是基于原理，而非规则，强调一些潜在的可能性。另外，该报告省略了一些与私企无关的准则，比如每股收益，中期财务报告，分期报告等。还有就是该报告对于没有删除的部分予以简化了，比如简化了资产负债收益确认、计量与报告的方法。对于需要选择的会计政策，该报告允许采用最简单的方法，比如重估无形资产设备等，这样更适用于小企业。Mark Fitzpatrick,Fred Frank在《中小主体财务报告准则准则：美国下一个私营企业准则吗？》一文中指出该报告简明，完整的报告更好的满足了财务报告使用者的需求。因为复杂具体的GAAP或IFRS并不总是相关的，并且耗费成本。Deborah L.Seifert， Deborah L.Lindberg在《中小主体财务报告准则》的重要规定》一文中指出，该报告比完整的IFRS要简洁，减少了披露的要求，这些减少项便于企业更容易地执行，另外，新报告可能会成为小企业私募股票的跳板。Ramona Neag， Ema Masca ， Irina Pascan 在《有关中小主体财务报告准则的真实观点》中赞成中小企业财务信息的使用者信用机构排在第一位，因为对于中小企业来说，他们没有上市，他们没有一个市场适合他们进行协商股票，而银行借款更容易获得，另一方面，公司的股东希望能从公司分得利润，他们需要安全感，需要尊重，而这些需要通过对公司加以良好的控制才可以实现，这就能解释为甚么私营业主很难同意减少公司控制而接受外部资本。另外，Collis认为，《中小主体财务报告准则》可以满足不同者的需求，政府部门，国际准则的要求，但忽略了一点，财务报告可能成为了中小企业的责任，另外，除了中小企业写的财务报告与报告使用者之间存在距离，宽松的财政也被忽视了。Joseph C. Sanders, Deborah L.，Lindberg,与 Deborah L. Seifert在《是否中小主体财务报告准则是小企业的一个有利选择》中提到相比较GAAP与及完整版的IFRS，该报告确实是一个有吸引力的选择，它花费的成本更少，并且与财务会计准则更相关。随着很多小企业业务的国际化，该报告提升了他们的可比性与有效性。

关于《小企业会计准则》实施的必要性方面，财政部的陈毓圭、应唯（2001）认为，小企业在经济发展及社会稳定中起着十分重要的作用，因此我国针对中小企业专门制定实施会计制度十分必要。何建华提出我国实施《小企业会计准则》一方面是由于会计准则国际趋同的需要，并且是促进亚、大地区经济发展的需要，另一方面从国内看，是由于制度的需要，税收征管的需要及银行信贷的需要。奚正艳指出我国实施《小企业会计准则》有必要是因为一方面要国际趋同，还有一个重要的原因是小企业会计制度实施的效果不理想，内容设计的某些不足导致了小企业本身缺乏的执行内在动力，制定对执行主体的界定不够清晰，制度转换亦不具有强制性。