企业内部财务控制问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

    （一）国外研究现状 

内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出。而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加，这就需要建立一个有效的财务控制体系。为此,建立一个健全牢靠的内部财务控制体系，已成为世界各国政府中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了三个阶段包括，企业活动的财务控制阶段，以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段，以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。另外大部分文献都指出内部财务控制需要从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督几个方面来进行，同时也提出了关于内部财务控制的新方法，值得我们借鉴。 

（二）国内研究现状

企业内部财务控制理论的发展受到企业性质、管理制度及管理实务特点等因

素的影响，因此，我们必须研究确定适合中国特点的内部财务控制理论。

    国内对财务控制的研究起步较晚，对中国企业内部财务控制的理论研究和实践规范还处于探索阶段，但许多理论研究和实践规范已经开始尝试将与财务控制有关的经济学、管理学、系统科学等理论融进财务控制的理论与实践。但是财务控制的研究仍然存在很多不足之处，包括：第一，在国内相关财务文献中，关于财务控制的内容少之又少，它们要么是内含在一般的财务管理之中，要么是隐藏在广义的内部控制之中，缺少它应有的相对独立性，而实践中的财务决策、执行过程及其结果的失控强烈要求理论层面上独立而先进的财务控制研究。第二，国内学者在财务控制方面的研究存在重“技术操作”层面的研究而轻控制制度建设的研究，且在制度建设的研究上国内学者又存在各自为政、就事论事的倾向，无法与公司的整体战略、治理结构弥合。第三，财务控制的理论研究和实践的创新思维不够强烈，仍然存在较多地对西方财务控制理论的简单模仿，缺少原创性成果，西方经验的本土化和财务管理控制的企业个性化任重道远。 

   意义：本综述结合国内外的各个文献，使大家对公司企业在内部财务控制上有了较为全面的认识。企业内部财务控制既是一个理论问题，又是一个操作性很强的实践问题，同时也是一个不断发展的问题，面对不断变化和激烈竞争的市场环境，企业的战略目标也必然处于变化之中。从企业的战略目标出发构建内部财务控制体系也要相应的调整，还需重视运用先进的财务控制手段，尤其是应用信息技术加强财务控制，促进企业内部财务控制信息化，提高管理水平，提升企业整体的核心竞争力。建立和完善内部财务控制制度，是企业健康有序发展的需要。   

（三）主要文献

    美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会在《财务报告内部控制与风险管理》(1992)中指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制、经营、财务报告和法律法规三个目标。 

    伯利和米恩斯在《现代公司与私有财产》(2005)中提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。    

    铁亮、田中禾在《美国内部控制理论发展研究》(2010)中指出，目前被普遍接受的内部控制的解释是美国COSO委员会的阐述，即内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律等目标提供合理保证而设计的过程。  

    王永海在《试论公司治理结构和内部财务控制》(2000)一文中认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。在国有企业内部建立健全财务控制制度的最重要方式是将代理人主导型的内部财务制度转变为委托人和代理人均衡制约的内部财务制度。 

    石爱中在《从内部控制历史看内部控制发展》（2007）一文中认为，内部控制的理论是近现代的事情，但是，内部控制实务却源远流长，应该说，自古有之。包括五要素内部控制环境、风险评估、控制活、信息沟通和监控。 

    梁静在《论集团公司财务控制模式的选择》(2007)一文中指出，集团公司财务控制模式的选择，主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分，包括对外筹资权限、投资决策权、收益分配权、资产处置权等。集团公司在不同阶段有不同的具体战略，也要求采取不同的财务控制模式。比如在实施扩张战略阶段，应积极鼓励子公司开拓外部市场，形成集团内多个新的经济和利润增长点，分权程度就应该大一些在稳定型战略下，投资融权力要从严把握，而对资金营运方面的权力可适当分离在紧缩战略下，必须强调高度集权。 

    杨学红在《集团公司财务控制的可行之路》(2008)中认为,随着我国经济迅速发展，以母子公司为主体的集团公司，这种新型企业组织形式正在蓬勃兴起。集团公司作为现代企业发展的高级组织形式之一，以一个或若干个大型企业为核心，以资本、产权关系为主要联结纽带，以共享资源、产品、技术及管理为依托，由若干个具有共同利益，并在某种程度上受到核心企业控制和影响的多个企业法人或非法人组织形成具有共同经营战略和发展目标的稳定、多层次经济联合体，是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物。 

    张百祥，王进在《论企业财务的治理与控制》(2008)一文中认为，财务控制一般认为是通过财务法规和制度、财务定额、财务计划目标等对企业资金运动或日常财务活动、现金流转进行指导、组织督促和约束,确保财务计划目标实现的管理活动。它既是财务管理中的重要环节，又是其基本职能的体现,与财务预测、财务决策、财务分析和评价一起构成财务管理系统，形成财务管理的全部职能。财务预测、决策和预算可以为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，财务控制可以确保有关财务目标和规划得以落实，形成财务管理的全部职能。 

    谭少锋在《基于内部控制的企业集团财务风险问题研究》(2010)一文中指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性，它实质上是指损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好地发展。

    王悦在《国有企业集团内部财务控制与监督》(2009)一文中指出了集团公司财务控制方面的问题：集团公司财务控制过度分权造成管理混乱；集团未建立适应市场需要的预算制度；财务内控机制不完善；投资规模失控；投资效益差。解决方法：1、实行集团资金集中控制方略，2、加快实施全面预算管理，3、增强财务内部控制执行的力度，4、加快财务控制信息化建设。

马艳秋在《企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析》(2007.3)中提出有些中小企业虽建立了相关的内部会计控制制度，但总体来看仍缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。违规违纪行为发生后才设法解决，导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。重视钱财等有形资产的控制，而忽视人员素质、信息等无形资产的控制，给企业带来巨大损失，使会计控制不能全方位发挥控制作用。职责为划分不明确，导致不能及时准确地追究责任以进行有效处理，从而影响会计控制的执行效果。

张连起在《内部控制的缺失与改进》(2007)认为，一说到内部控制，人们似乎不约而同地想起美国 2002 年出台的《萨班斯-奥克斯利法案》。其实，内部控制建设不惟美国独然，而是现代企业治理的永恒主题。由于我国企业近年来发生一系列经营失败或舞弊事件，客观上提出了内部控制建设的基本诉求。可以说,全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。

    本综述结合国内外的各个文献，使大家对公司企业在内部财务控制上有了较为全面的认识。总结和分析企业经营过程中存在的内部财务控制问题，并提出了相应的解决对策，对完善企业内部财务控制,提高企业生产经营效率，增强企业在市场上的竞争力具有一定的理论和现实意义。

二、范文提纲

内容摘要

引言：论及内部财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。企业内部财务控制在企业的运营中占据很重要的部分，控制好了企业内部财务能够大大改善企业的生产经营效率，提高利润收益。归纳本文主要的论述内容。

一、企业内部财务控制相关理论概述

企业内部财务控制的含义

（二）企业内部财务控制的构成要素

（三）内部财务控制的重要作用

二、企业内部财务控制存在的问题

（一）内部财务控制环境不完善 

（二）内部财务控制效率低、易受主观因素的影响 

（三）财务控制评价体系存在问题

三、完善企业内部财务控制的措施

（一）完善企业内部财务控制制度

（二）建立企业内部财务控制体系

（三）运用科学的内部财务控制方法

结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1] 美国管理会计师协会.IMA.财务报告内部控制与风险管理.张先治等译.东北财经大学出版社，2008:P11-13. 

[2] 铁亮，田中禾.美国内部控制理论发展研究[J].财会通讯，2010，(10). 

[3] 石爱中.从内部控制历史看内部控制发展.20071:P14-18. 

[4] 梁静.论集团公司财务控制模式的选择.上海会计，20071:P29-30.

[5] 张百祥,王进.论企业财务的治理与控制.财会月刊综合版，,20044:P8-9.

[6] 王悦.国有企业集团内部财务控制与监督[J].现代会计，20096:P23-25

[7] 谭少锋.基于内部控制的企业集团财务风险问题研究[J].市场论坛20108:P20-22 

[8] 王永海.试论公司治理结构和内部财务控制[J].审计研究，2000(3):P5 

[9] 杨学红.集团公司财务控制的可行之路.消费导刊，,2008(1)：P58-59 

[10] 伯利，米恩斯.现代公司与私有财产[M]. 甘华鸣,罗锐韧，蔡如海译.商务印书馆，2005:P139-164 

[11] 马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].商业经济，2007，(3).

[12] 张连起.内部控制的缺失与改进.会计之友，20077Z:P58-60.

(3).