浅谈中小企业内部控制存在问题和对策开题报告

一、范文的选题意义

内部控制作为一种有效的现代管理技术在企业得到了迅速发展和广泛应用，并且作为一门分支学科引起了一些专业学术团体和机构的高度重视。其原因在于，建立适当而有效的内部控制不仅是企业科学管理的要求，也是法律法规的要求。更是企业为了应对所面临的风险而权衡成本与效益后的选择结果。

建立企业内部控制制度体系就是在企业内部建立一套自我约束、自我调节的控制系统，其主要目的是控制风险。虽然目前政策法规层面对中小企业的内部控制暂无强制化实施的要求，但在激烈的市场竞争环境下，从理论与实践上研究探讨中小企业建立健全内部控制体系, 不仅可有效提升中小企业自身的管理效率与运营绩效，控制经营风险，而且在我国中小企业快速发展的今天，加强促进中小企业内部控制制度，对增强中小企业竞争力和管理水平有着深刻的意义。

二、文献综述

（一）本课题选题的国外研究形势

内部控制最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中。在1976年加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成。2001年美国安然等公司发生财务舞弊案件，引致了2002年美国《萨班斯-奥克斯利法案》公布实施，其中第404条款要求在美国证券交易委员会备案的上市公司必须提交年度内部控制自我评价报告并要求公司内部控制的有效性。由此可见，内部控制的目标和范围更强调保证企业目标的完成，涵盖企业管理的各个方面，作为管理手段在现代经济管理中扮演着重要的角色，不断适应经济管理的需要，充分发挥其在企业管理中的作用，保证企业的竞争优势。

英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1992年的卡德伯利报告(Cadbury Report)、1998 年的哈姆佩尔报告(Hampel Report)以及 1999年的特恩布尔报告(Turnbull Report)堪称 是英国公司治理和内部控制研究历史上的三太里程碑。1992 年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面(The Financial Aspects Of Corporate Governance)。它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下。以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。1998年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点。1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制"提供了详细的指南。

（二）本课题选题的国内研究形势及成果

20世纪80年代中期我国学者才开始研究企业内部控制问题，内部控制开始进入规范阶段是从20世纪90年代开始，自1986年，财政部就颁发了《会计基础工作规范》正式提出了内部控制。1996年财政部在颁布的《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中，首次完整地提出了内部控制的“三要素”。鉴于内部控制在我国中小企业中的重要作用，我国学者在这方面进行了大量的研究。关于内部控制的研究普遍是基于COSO委员会发布的整体框架进行的，吴水澎陈汉文邵贤弟(2000) 从控制论原理出发，对内部控制作了多层面的理解。在研究了COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义。

刘玉廷(2000)认为内部控制制度属于单位内部控制管理范畴，国家法律规定强化单位的内部控制制度，应当认为是公有制的主导地位所决定的，从而形成了我国会计监督体系的特色之-。提出内部控制的发展与政府的推动密不可分，我国应注重内部控制理论和方法的研究，并重视内部控制的实务指导。

张砚(2005)从组织演化的角度探讨了内部控制的历史沿革，认为内部控制的发展与组织的发展是密不可分的，随着社会主要组织形式的变化，内部控制也经历了从“自控制”到“他控制”，进而到更高层次的“自控制”的过程。内部控制的发展取决于四方面的因素，即经济的发 展水平、组织内和组织间权力的配置情况、风险因素的差异和技术的专有性。

李明辉(2003)认为内部控制和公司治理之间既存在差异又相互影响、相互促进。加强和完善企业内部控制，应从完善公司治理处罚完善企业内部控制环境，防止少数人操作公司经营和财务报告系统。在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率防止舞弊行为。程新生(2004) 认为内部控制和公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理路径之上。

迟景霞指出：“随着社会市场经济的高速发展以及企业环境的不断变化,企业所面临的各方面的压力和市场风险也日益增大,如果还是仅仅依靠先前的会计控制制度,那么有些风险将得不到有效的控制。而作为现代企业管理重要组成部分的内部控制制度则不仅仅能有效的防范部分风险、控制企业运行中的舞弊现象,而且还能在很大程度上提高企业的经营管理水平和顺应社会发展的需要。” 

 郭炫指出：“中小企业在我国国民经济中起着重要作用,内部控制是对中小企业内部管理的规范,保证其提高经济效益。然而,从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。”内部控制制度在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题,明确规定了企业内部监督的基本要求。企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程中的一项重要内容。

谢志华(2007)指出为了控制企业可能存在的风险，在企业的发展过程中，相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架，三者关系的讨论就不仅仅是理论问题，而是实践中必须要解决的问题了。从历史回顾和逻辑推理的角度，探讨了三者本质的相同性，以此为基础，对三者进行了整合，构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复，又实现了各种管理体系的一体化

因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和成因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个急需解决的现实问题。本文拟从分析我国企业内部控制存在的问题及成因,提出完善企业内部控制的基本对策,以便我们在实际工作中趋利避害。

范文提纲

一、我国中小企业概述及内部控制概述

我国中小企业概述

我国中小企业的界定

我国中小企业的特点

企业内部控制概述

内部控制的含义

内部控制的作用

二、我国中小企业内部控制存在的问题

（一）管理层内部控制意识薄弱

（二）组织结构不规范

（三）缺乏风险评估机制

（四）缺乏有效监督机制

(五)企业文化建设意识薄弱

三、中小企业内部控制问题的成因分析

（一）客观环境的影响

（二）内部控制自身固有的局限性

（三）内部控制制度不健全

（四）公司治理结构不完善,无法形成有效的内部控制

四、中小企业内部控制存在问题的对策分析

（一）提高企业内部控制意识，更新管理理念

（二）建立合理的组织结构

（三）加强风险管理

（四）执行有效内部监督

（五）加强企业文化建设

参考文献目录

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[2]刘玉廷，强化单位内部约束机制的重大举措，《工业会计》，2001(11)2-5

[3]张砚，内部控制历史发展的组织演化研究[J]，会计研究，2005(2)76-81

[4]李明辉.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[].审计研究，2003(1)，

[5]迟景霞.论如何完善企业的内部制度[J].商场现代化,2013年，34期.

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