关于盈余管理与内部控制的相关研究_开题报告

一、文献综述

1、有关盈余管理和内部控制的概念的诠释

“盈余管理初探（陶志勇，2011）”认为，盈余管理是企业在有选择会计政策和会计估计的自由时，在合法的前提下选择使企业市场价值最大化的行为，是企业作为追求市场价值最大化的经济主体。

Schipper认为盈余管理是“为获得私人利益的目的, 进行有意识的干预外部报告的过程”；西方学者定义（PaulM,James.M，1999） 是“指管理者在财务报告中运用判断，构造交易事项改变财务报表来误导股东对公司经济业绩的理解， 或者影响依赖于报告中数据决定合约的经济后果”。而章永奎、刘峰则将盈余管理界定为上市公司为特定目的, 对盈利进行操纵的行为。

“关于企业内部控制有关问题的探讨（刘强，2011）”，内部控制在企业发展过程中担负着极其重要的角色，是现代企业对经济活动管理的有效手段，是企业经营活动中强化内部监督，进行自我调节和约束的内在机制。

“关于企业内部控制本质与概念的理论反思（樊行健、肖光红，2014 ）”认为企业内部控制实质上一项源于管理需求，旨在实行法律的遵循性、报告的可靠性、资产的安全性、经营的效率性和发展的战略性等目标而发生的一项企业管理活动，是生产经营活动和企业目标实现的基本保障系统 。

“加强内部控制的必然选择（朱兆珍，2010）”，内部控制是对单位内部经济业务处理以及经营管理工作的控制,而内部控制的评价则是对内部控制本身的再控制,是内部控制目标实现以及作用发挥的重要节。做好内部控制的评价工作, 不仅是内部控制制度本身实施的要求,也是证企业经营战略有效执行的基石,既可以促进企业建立和完善内部控制系统,又可以保证内部控制系统的贯彻实施,以充分发挥内部控制的功能与作用,实现企业经济效益的最大化。

众多学者认为盈余管理是企业为了利润最大化，进行会计政策的选择进而控制对外财务报告的过程。进行合理的盈余管理是企业满足自身利益的一种权利。内部控制室被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

2、关于盈余管理与内部控制的关系的研究

“基于公司内部治理和内部控制的盈余管理研究(王海连，2009)”公司内部治理与内部控制是密不可分的，两者与盈余管理联系紧密。内部控制是公司治理中关于生产经营方面的延伸和具体化，内部控制的内容统一于公司治理的内容。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构来支撑，内部控制的创新和深化，也将促进公司治理结构的完善。只有正确认识公司内部治理和内部控制的关系，通过完善公司内部治理结构人手，健全内部控制系统，才能对过度盈余管理更好的限制和引导，为促进我国公司制企业的健康发展提供更多有利条件。

 “内部控制的盈余管理抑制效应研究 （吴益兵，2012）”研究发现内部控制水平与盈余管理水平呈显著的负相关，内部控制水平提升，能够有效的抑制上市公司的盈余管理行为，良好的内部控制能够提高盈余质量。这表明我国上市公司内部控制是影响盈余管理的重要因素，内部控制建设对于我国上市公司价值创造和投资者利益保护都具有重要意义。 

众多学者认为合理地进行盈余管理至关重要，而内部控制能够制约过度地盈余管理，使其合法合规。为了不损害资本市场的的资源配置效率，进而扰乱市场经济的秩序，我们需建立一个完整内部控制体系，才能对过度盈余管理更好的限制和引导。

3、关于企业盈余管理的经济后果研究

“盈余管理的层次研究——基于动机、行为方式和后果的分析（李培根 , 李海波，2010）”盈余管理有助于界定。盈余管理的内涵和外延，也有利于在实证研究过程中对盈余管理行为的定性进行清晰界定，在理论上完善了盈余管理理论，这种清晰的盈余管理层次，也为实践中识别和辨识复杂的盈余管理行为提供了一个可靠的依据，不仅有助于监管机构识别盈余管理监管的重点，也可以使企业管理层在进行盈余管理时把握一定的尺度，更好地进行盈余管理。

“实际活动盈余管理的经济后果研究:来自销售操控的证据（李彬， 张俊瑞，2010）”上市公司销售操控行为对股东未来获利能力和公司未来投资水平造成的不利影响，丰富了实际活动盈余管理经济后果的研究内容。上市公司的实际活动盈余管理行为已经超越了应计项目盈余管理的范畴，超出了会计准则的监管范围、对传统的盈余管理研究发起了挑战 ，保护上市公司利益相关者的利益，规范和约束上市公司盈余管理行为、不仅需要从法律和法规等外部层面上加以监督和管理，而且需要从公司内部治理的角度加以束缚和限制。

“盈余管理对上市公司未来经营业绩的影响研究——基于应计盈余管理与真实盈余管理比较视角（王福胜，吉姗姗，程富，2014）”，表明应计与真实盈余管理都会对未来经营业绩产生负面影响，该研究丰富和深化了盈余管理经济后果领域的研究。 

众多学者认为盈余管理之所以会产生经济后果,是因为企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息,导致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资决策行为,进而影响社会资源的配置效率和结果。最为明显的就是会计政策的改变会影响公司的利润,而公司利润往往又是制定各种契约常用的依据,这就可能影响经理人员的决策行为,改变公司的投资经营活动,从而影响到公司的价值。所以企业各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制定和选择问题。

二、范文提纲

一、盈余管理和内部控制的基础理论

（一）盈余管理的内涵

（二）内部控制的内涵

二、盈余管理与内部控制的关系

（一）盈余管理与内部控制呈负相关

（二）内部控制对盈余管理的影响

三、我国企业盈余管理方面内部控制的现状和存在的问题

（一）企业盈余管理方面的内部控制现状

（二）盈余管理中内部控制存在的问题分析

四、加强盈余管理中内部控制的对策

三、参考文献

[1] 陶志勇,张卓清.盈余管理初探 [J].当代经济.2011(01):31

[2]IASB.InternationalFinancialReporting.Standards[M].London:IASCFoundationPublicationsDepartment，2011:405－438 

[3]章永奎,刘峰.盈余管理与审计意见相关性实证研究[J].中国会计与财务研究，2002 (1):1-13

[4] 刘强.关于企业内部控制有关问题的探讨[J]. 企业论坛 2011,01）：91

[5]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014(02):4-11

[6] 朱兆珍.加强内部控制的必然选择-加强内部控制的自我评价[J]. 现代商业，2010（1）:124-125.

[7] 王海连.基于公司内部治理和内部控制的盈余管理研究[J].中国乡镇企业会计2009(9):129

[8]吴益兵.内部控制的盈余管理抑制效应研究[J].厦门大学学报.2012(2)

[9]李培根 ,李海波. 盈余管理的层次研究——基于动机、行为方式和后果的分析[J].财会通讯，2010（12）:51-54

[10]李彬,张俊瑞. 实际活动盈余管理的经济后果研究:来自销售操控的证据[J].管理评论，2010（09）:84-92

[11]王福胜,吉姗姗,程富.盈余管理对上市公司未来经营业绩的影响研究[J].财务管理，2014（2） 

[12] 张龙平,王军只,张军. 内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究--基于沪市A股公司的经验证据[J]. 审计研究 , 2010(02)

[13] 杨德明,胡婷.内部控制、盈余管理与审计意见[J]. 审计研究.2010(05)： 94-96.

[14] 周瑞平, 吕滨. 基于上市公司业绩变脸的盈余管理探讨[J]. 中国总会计师 , 2010(03)

[15] 张 敏. 内部控制信息披露与盈余管理的研究综述[J]. 商场现代化.2010(10)： 182-183