浅谈企业员工工资薪酬个人所得税的纳税筹划_开题报告

国内研究现状

我国个人所得税的开始相对晚于西方，进入21世纪随着个人收入的不断提高，人们对于个人所得税的纳税筹划逐渐重视起来。 2018 年， 新个人所得税法的修订，将个税基本费用扣除标准调至5000元，首次增加包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗和赡养老人支出等6项专项附加扣除。此次个人所得税改革是我国个人所得税从分类所得税制向综合所得税制的一次重要改革，计税方式的转变给个税筹划带来新的课题。王阳在《针对新个税中的如何筹划个人所得税的分析》中提出：个税税额已经改变，要想降低个税负担，就必须对应纳税额进行控制。所以要在法律框架里，通过合法合规方式降低应纳税额。比如，降低多余费用扣除、做好所得税科学分类、通过低税率计算税额等。卓琳娜在《新个税下企业员工个人所得税筹划研究》中提出：在收入相同的情况下，专项扣除费用如果多12000元/年，则应纳个税和实际税负都有所下降，而税后收入也有所下降。而我们从实际情况出发，如果专项扣除增加12000元/年的住房公积金，表面上看，员工实际收到的工资金额减少，但是在职工缴纳12000元/年的同时，单位也为其缴纳12000元/年的住房公积金，则实际该员工的收入是大幅增长的。因此我们可以在公积金的缴费基数上进行一定空间的纳税筹划。陈梅容（2019）在《新个税的变化及思考》一文中提出：新增加的专项附加扣除项目在夫妻工资薪金相差较多的情况下，可以把子女教育、赡养父母、住房贷款利息或租金在较高的一方全部扣除，从而减少家庭整体纳税负担。魏磊（2019）在《浅析新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划》一文中提出：针对月薪幅度变化很大的员工可利用平均发放工资的方式，以期减小个人所得税的缴税负担。焦艳（2019）在《新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划》一文中提出：全年一次性奖金是并入当年综合所得计算纳税还是不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，企业可根据员工的月薪工资和年终奖情况进行测算，选择税负更低的方式。

国外研究现状

纳税筹划的正式提出始于美国财务会计准则（SFAS）。 Tomin在纳税筹划案例“税务局长诉温斯特大公” 中，提出所有人在自身经营活动中，都有权利进行规划，纳税行为不应通过强制手段进行。经过八十多年的发展历程，如今人们都相当重视利用适当方法进行个人所得税的纳税筹划，对于节税筹划有了相当成熟的理念。Koen Caminada, Kees Goundswaard（2013）提出：税制改革对个人所得税纳税筹划有重大影响，税制改革为纳税筹划提供了方向，并提出国家应对税制改革后的收入浮动和通货膨胀及时做出调整。 特朗普在2017年12月22日正式签署的《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）中，对个人所得税税率进行了小幅下调，级距也做了一定调整。自2018到2025年，美国个人所得税七级税率分别从10％，15％、25％、28％、33％、35％、39.6％下调到10％、12％、22％、24％、32％、35％、37％。而22％、24％、32％的级距有所减小，35％的级距由原来的424951美元-426700美元扩展到200001美元-500000美元。一方面简化了分项扣除的名目，另一方面增加了标准扣除额的金额使得需要使用到分项扣除方法的纳税人大大减少。RCH走进美国（2019）在文章中指出可以递延或预存收入合理避税。递延收入的意义在于避免当年的收入过高，而导致当年税率上升到高一级阶层。预存收入是指，在税务局允许的额度范围内，部分收入直接存入的特定类型账户并用于指定消费，则该部分收入可免税。其次可以充分使用税务抵扣和优惠，合理的进行纳税筹划，已达到财富最大化。

通过以上文献总结出，正确进行个人所得税的纳税，对纳税人及企业经济发展具有比较重要的现实意义。

范文提纲格式

个税筹划的概念及作用

新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划对策

（一）合理利用税收优惠政策

（二）将工资适当转化为福利

（三）科学使用年终一次性奖金计税规定

三、个人所得税中工资薪金纳税筹划可能存在的问题及建议

（一）纳税筹划的普及率低

（二）对纳税筹划的认知存在偏差

（三）中小企业缺乏专业的税收筹划人才，使纳税筹划具有一定的风险

四、总结

参考文献

中华人民共和国主席令（第九号）.中华人民共和国个人所得税法（第七次修订）［Z］.

国务院令707号. 中华人民共和国个人所得税法实施条例[Z] . 2018-12-18.

王阳.针对新个税中的如何筹划个人所得税的分析[J].纳税.2019.13(19):62.

陈梅容.新个税的变化及思考[J].商卓琳娜.新个税下企业员工个人所得税筹划研究[J].纳税.2019.13(20):47-48.

业经济,2019(09):161-162.

焦艳.新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划[J].纳税.2019(8).

魏磊.浅析新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划[J].纳税.2019.13(24):33+36.

Koen Caminada, Kees Goudswaard. Progression and Revenue Effects of Income Tax Reform[J].International Tax and Public Finance,2013,Vol.3(1):57-66.

Donald John Trump. Tax Cuts and Jobs Act. [Z] . 2017-12-22.

RCH走进美国.美减税法案生效,2019年报税如何省税[EB/OL]2019-01-14/2019-10-19.2019. s:// .sohu.com/a/288816826_727108?sec=wd