A房地产开发公司纳税筹划研究_开题报告

一、选题的目的和意义

纳税筹划是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。自上世纪中期开始在西方发达资本主义国家发展起来，随着我国市场经济不断的发展，纳税筹划已经成为学术界和实务界研究的热门课题。随着建筑行业竞争环境的改变，对于建筑企业的经营者和纳税人，切实做好纳税筹划，首先，可以节约缴税支出成本，获得更大的利润。建筑业的经营盈利周期长、投资数额巨大、税种多，计算较为复杂，每个环节都可以科学合理的通过计划，决策，管理等操作有效的控制纳税成本，从而达到节税的目的。其次，有助于企业更好的适应政策变化，我国的经济体制有以市场经济为主，宏观调控为辅的特点，近年来“一带一路”的战略实施、“供给侧结构性改革”的推进都将会给建筑企业带来机遇与挑战。做好纳税筹划正是企业应对各种政策环境变化的有效方式，从而提高公司在行业中的竞争力。

二、国外研究现状

在国外，和纳税筹划相关的书籍也不断涌现，例如《税收》（Tax）、《税务咨询》（The Tax Adviser）等，其中，和房地产纳税筹划相关的有：美国的《房地产纳税管理》（Tax Management Real EstateJournal）、《税收筹划之房地产、赠与税、信托基金月刊》（Tax Management Estates Giftsand Trusts Journal）等。通过查找国外有关纳税筹划的文献发现，国外有相当一部分的学者对于纳税筹划做出了深入的研究，总结之后有以下几类论述。

（一）关于纳税筹划定义与目标的论述

美国南加州大学W.B.梅格斯博士（1987）对纳税筹划提出了这样的观点：纳税筹划是一个过程，在此过程中，人们合乎情理，同时又合乎法律规范地安排经营活动，以便达到缴纳最低税款的目的。美国注册会计师协会（AICPA）在《对<税务咨询标准公告1号—纳税申报立场>的解释1-2号：税务筹划》中，从税务代理的角度对纳税筹划给出了这样的定义：“纳税筹划是针对预期的或完成的交易，对一项纳税申报立场或由会员、纳税人或第三者制定的特定纳税计划发表建议或表述观点。”诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯（Scholes）（2014）等人，在他们编著的《税收与企业战略》（TaxesandBusinessstrategy）中提出了纳税筹划所要达到的目标是税后利润最大化的观点，他们运用现代契约理论的基本观点与方法，分析并研究了在经济不对称条件下，在现实市场中，不同类型纳税筹划的产生和发展过程。经济学家萨缪尔森（2018）在其著作《经济学》中指出，在施行纳税筹划过程中，需要在合乎情理与法理的前提下的进行，进而达到避税的目的，而不仅仅是简单避税。

（二）关于纳税筹划的方法与技巧的论述

史密斯（StevenHowardSmith）（2016）用实证研究的方法探讨了企业可以在税收和会计存在差异的情况下积极地进行纳税筹划。JefeA.Schnepper（2011）建议利用税收筹划模型进行纳税筹划，在模型建立的过程中可考虑还款、退款、不同税率等多种因素。KatrinaLewiston（2017）对跨洲经营和非跨洲经营银行的纳税情况进行了深入的研究，发现跨洲经营的银行可以利用洲际税收差异进行纳税筹划。

（三）关于纳税筹划与企业发展战略的论述

斯科尔斯（Scholes）（1992）和沃尔夫森（Wlofson）（1992），提出了有效纳税筹划理论，纳税筹划时应该考虑各种成本，区分显性税收、隐性税收，税收成本与非税收成本。1998年，两人又提出了纳税筹划量化的观点，较为系统地分析了税收战略和公司经营战略、财务战略之间的关系，深入研究了税收套利、组织筹划、隐性税收等问题。

（四）国外关于房地产企业纳税筹划的专门论述

查阅与房地产公司纳税筹划相关的国外文献发现，早期和房地产行业相关的纳税筹划研究多集中在利用利息的“税盾”作用和加速折旧。例如，税收体系以直接税为主美国,它与纳税筹划的相关的研究便多集中在所得税方面，常采用提高利息和折旧费用的方法减少所得税的计税基础，达到节税的目的，作为理性的经营者往往会通过提高举债融资的比例及加速折旧来降低税负。但是，过高的融资举债比例会给整个国家的经济带来风险，所以长久以往国家必定会对税收政策进行调整。近年来，西方国家对于房地产纳税筹划方面的研究主要是以案例为主，对于专门的理论研究较少。

三、国内研究现状

我国对于纳税筹划的研究起步较晚，在1994年以前，鲜有研究。1994年“分税制”改革之后，“纳税筹划”慢慢开始发展起来，特别是税务代理制度也从这年在我国建立起来并且在全国推行，现在从事纳税筹划业务的机构也越来越多，例如会计师事务所，税务师事务所等等。随着中国税制的完善，企业纳税筹划的主动性也在不断增强，加上注册会计师，注册税务师考试的推行，帮助企业进行纳税筹划的人才也越来越专业，我国纳税筹划研究正在快速发展。近年来对纳税筹划研究较多的有蔡昌、盖地、梁文涛、彭新媛、吴德林、葛长银、苏强、杨焕玲等等，他们的观点可概括为以下几个方面。

（一）纳税筹划的目标与层次

盖地（2014）指出纳税筹划的具体目标是：正确履行纳税义务、降低纳税成本、获取资金的时间价值、减轻纳税负担。纳税筹划要确保筹划所得的收益大于其筹划成本，同时要考虑各种筹划方案在经营过程中的显性收入、显性成本以及纳税筹划本身的显性成本、隐性成本。梁文涛（2013）认为，纳税筹划分为事前筹划、事中筹划、事后筹划三大层次，这三个层次之间没有高低之分，但是它们是系统的工程，在全面考虑的同时，需要抓重点进行筹划。周振、王树峰（2018）有这样的观点，纳税会计与纳税筹划的关联性集中体现在两个层面，第一层面为纳税会计应具备进行纳税筹划的能力，第二层面为纳税筹划应以独立纳税会计为主体进行。蔡昌（2012）认为纳税筹划有三种境界：第一境界，减少纳税失误——准确计税正确纳税，第二境界，寻找差异或漏洞——选择性条款，第三境界，设计最优纳税方案。

（二）纳税筹划的要点和风险防范

梁文涛（2012）认为纳税筹划需要在税收法律、法规相对完善前提下进行，在企业领导和财会人员的共同努力下，使企业税负降低，并且对企业纳税筹划风险进行防范。彭新媛（2013）对于纳税筹划有这样表述，合同条款的内容表述、类型选择、金额确定等都会对企业的税负产生影响，这就要求纳税人在合同签订之前就进行合理的纳税筹划，正确设计涉税条款，在法律允许的范围内，最大限度地降低税负，防范涉税风险，最终实现税后利益的最大化。

（三）纳税筹划的功能与发展前景

葛长银（2018）有这样的观点，纳税筹划的功能可以归结为“3+1”功能，其中“3”指的是企业能够立即见到的功能，分别是消除重复征税、用足优惠政策、减轻高额税负等等，“1”是指防范税收风险，文章中还用实例对这些功能进行了证明。苏强（2016）曾提到，在目前形成的“纳税申报、税务代理、税务稽查”三位一体的新型税收征管机制下，企业纳税意识不断增强，纳税筹划的需求也随即攀升。注册税务师行业具有涉税鉴证与涉税服务双重职能，现在已将业务拓展至纳税筹划业务，积极探索适合不同企业的纳税筹划方法。

（四）国内关于房地产企业纳税筹划的专门研究

刘霞玲、谭光荣（2019）谈到房地产开发企业主要的促销手段包括降价促销、礼品促销、活动促销和售后包租促销等，而降价促销又是一种最主要的促销方式，降价促销会带来多大的税后收益或损失是企业必须考虑的问题。苏强（2016）在文章中介绍了房地产企业进行纳税筹划的多个侧重点，例如利用相关利息支出进行纳税筹划、利用建房方式的纳税筹划、改变销售模式的纳税筹划、优化收入结构的纳税筹划、置业房地产的大修理费用纳税筹划等等。

四、文献总结

虽然国外对于纳税筹划的研究日益成熟，但是不能忽视的一点是西方国家的税收体系与我国税收体系之间还存在着较多差异，我们不能完全生搬硬套其纳税筹划的理论以及方法，必须找到适合我国国情的纳税筹划理论和方法，结合我国税收体系的具体情况进行纳税筹划，实现企业的经营目标。我国学者对于纳税筹划的研究虽然起步较晚，但是发展迅速，越来越多的专业人员开始进行纳税筹划的研究。但是不能忽视的一点是，我国对于纳税筹划的研究多集中在纳税筹划的一般原理和方法，常常对于纳税环境、纳税风险考虑欠缺。进行纳税筹划案例分析时多缺乏全局观念，往往仅对一个税种进行简单的数学计算，特别是对于房地产公司纳税筹划的研究方法，以一个真实的公司进行系统研究的较少，缺乏实践性。

B. 范文提纲

一、研究步骤和研究方法 

本文主要采用了文献分析法，主要通过对文献资料的收集、整理进行研究分析的一种科学研究方法。文献分析法是科学研究过程中获取研究资料的重要途径，也是进行科学研究的重要工具。本文参阅了大量的文献资料，总结了纳税筹划的理论研究成果，在此基础上，提出本文的观点。本范文共分五章：第一章介绍本篇范文的选题背景与意义、纳税筹划国内外研究现状、研究方法等；第二章首先阐述了纳税筹划的基本概念和税收筹划的必要性；第三章介绍了A房地产公司的基本情况、纳税筹划现状等基本情况，从而找出A房地产公司纳税筹划存在的问题；第四章是本篇范文的重点。本文运用纳税筹划相关理论和纳税筹划方法，结合A房地产公司的实际情况，进一步拓展纳税筹划空间，提出筹划具体措施；第五章是对全文进行总结。

二、研究提纲

一、前言

二、相关理论概述

（一）纳税筹划的定义

（二）税收筹划的必要性

三、A房地产开发公司纳税筹划存在的问题

（一）纳税筹划目标不清晰

（二）纳税筹划存在涉税风险

（三）涉税信息内部沟通不畅

（四）纳税筹划的范围比较窄 

四、A房地产开发公司加强纳税筹划的对策建议

（一）明确正确的纳税筹划目标

（二）增强涉税风险防范意识

（三）优化纳税筹划体系

（四）拓展纳税筹划空间

五、结论

C. 参考文献

任桂涛.  基于房地产企业纳税筹划的探讨[J]. 企业研究. 2014(06)

陈郁.  房地产企业纳税筹划刍议[J]. 现代商业. 2012(08)

丁蓓蓓.  房地产企业纳税筹划研究[J]. 中国乡镇企业会计. 2015(05)

房地产企业纳税筹划的多维考察[J]. 蓝相洁.  中国房地产金融. 2010(02)

新形势下房地产企业纳税筹划探讨[J]. 刘锋.  全国流通经济. 2018(15)

房地产企业纳税筹划的几点思考[J]. 刘迪.  中国集体经济. 2017(17)

房地产企业纳税筹划问题研究[J]. 骆静霞.  财会学习. 2019(05)

探析房地产行业的纳税筹划[J]. 耿军锐.  纳税. 2018(28)

关于房地产全程纳税筹划浅析[J]. 戈子忠.  经贸实践. 2015(11)

新会计准则下的房地产企业纳税筹划研究探索[J]. 何文涛.  今日财富. 2019(05)

营改增政策背景下房地产企业的纳税筹划[J]. 李穗.  企业改革与管理. 2018(04)