内部控制与会计信息质量关系分析_开题报告

（一）国外研究现状

1.会计信息价值相关性方面

Amir (1993)第一次提出了价值相关性的定义，其是一种通过会计信息和公司权益价值之间构建的紧密关系，把财务数据和公允价值中的权益部分之间的关系利用会计信息价值相关性加以解释。

Ba11C 1968 )认为假如对应的会计信息的披露能够对于股市造成一定的影响，此信息就为有效信息，而可以对于股市场传播有效信息时，此信息就能被称作有价值相关性。Beaver ( 2002)把会计信息价值的相关性认定为会计信息和公司利益之间的市场价值有相关性。 Feltham G A, Ohlson J A ( 2010 )在认定盈余关于股价的影响时，同时也考虑了公司的账面信息，同时构建了为学术界称道的理论模型，Sok-HyonKang & YupingZhao ( 2010 )基于Ohlson模型研究了总折旧以及摊销等等因子的影响，同时囊括了营收增长率、负债率、时间等因子，借以研究房地产业和非房地产业因为总折旧体现出的价值相关性。

 综上，会计信息价值相关性可以解释为通过不同形式的作用，会计信息对公司股价产生影响，这种关系就叫做会计信息价值相关性。

2.内部控制信息披露与会计信息价值相关性方面

MeMullen, Dorothy, Ragahunandank (1996)看到在自主披露内部控制信息时，企业不希望披露出自身的不足方面，给市场传播负面信息。所以披露内部控制信息的企业一般为具有较好内控制度的企业，同时企业内控制度更加健全时，其披露的质量就越高，此类的企业同时也表现出更高质量的财务报告来体现出企业的价值。

Doyle, Geand MeVay (2007)认为内部控制缺失会出现公司管理以及财务账户方面的问题，而不管哪一方面的不足都会导致企业会计质量的降低，不过公司方面的不足会更加凸显出会计质量方面的负作用，大大减少会计数据关于公司价值的真实性。

Ashbangh Skaife, Collins ( 2008)等发现会计质量的下降在很大程度上是因为内控质量的较低的作用导致的，内部控制的不足干扰了会计核算，使得盈余信息的真实性不足。

Mitra, Hossain等(2011)发现内部控制体系的缺陷使得上市公司更加不愿利用盈余信息核算会计信息，使得会计质量下降。

Mary Jane Lenard等((2016)通过研究，认为上市公司内部控制评价能够对会计误差产生一定的限制效果，其在提高会计质量上具有非常有利的一面。

Brian Bolton等(2016)发现如果通过内部控制发现的缺陷较多，上市公司的会计信息会更加不足。

（二）国内研究现状

1.会计信息价值相关性方面

毛洪涛、吉利(2005)开展了对于经济学术杂志发表内容的研究，其结果表明会计信息、质量是可以为投资人所认知的，同时其结果直接影响到了管理层的决策，质量较好的会计信息更加能够对于股票有较强的解释力。

邓传洲(2005)经过利用Ohlson模型里添加虚拟变量的方式，分析出了公允价值关于会计信息价值相关性，发现公允价值披露明显的加大了盈余量的现象。

潘立生、李华(2010)研究发现，实施现行会计准则后，会计信息整体的价值相关性提高。股票的净资产以及股票的实际收益都关系到了增量价值，同时股票的收益的价值联系要大于股票的净资产，收益信息要高于赔率信息，公允价值的价值联系大于历史投入。

方红星、段敏(2014)认为，价值相关性的研究方向为证券的市值和其他多种财务信息的联系，然后研究财务信息对于证券市值的影响。

2.内部控制信息披露与会计信息价值相关性方面

齐伟山、欧阳令南(2005)通过对深交所的信息披露开展测评，利用2种

模型开展对于考评的实践分析，结果出现了相同的论断那就是会计信息披露的质量和价值具有一定的正比例关系，所以其论证了给予市场传达出的资料信息中，其可信赖度和公开性具有很关键的作用。

杨有红和陈凌云(2009)通过对在上证所上市的企业披露的内部控制评价报告利用统计学原理开展研究，主要依据内部控制的3个关键点，研究我国上市企业在内部控制过程中出现的问题和内部控制过程中评价报告中显示的成效开展科学的分析。实践证明，公司披露自我评价既能够大大减少会计失误，也能够有效的促进财务管理质量的提升。自我评价也很在很大程度上促进了企业内部控制目标的实现。

方红星和金玉娜(2011)发现通过合理的内部控制能够调节盈余分配然后实现盈余质量的提升。

逗东等(2014)从内部控制质量与会计质量信息价值相关性着手，以国有上市公司为样本，通过精细量化，全面讨论了CEO激励对内部控制有效性的作用机制，发现上市公司内部控制越合理，其披露的会计信息体现的价值相关性也就更高。

方红星、段敏((2014)通过实证研究发现，内部控制自评、鉴证这一类的自愿披露的内部信息都代表了一种信息的传递，也就是说内部控制信息的自愿披露一定可以加大盈余的价值关联。同时能够看出内部控制的鉴证在关于盈余价值联系中的正面效果也更大。

依上所述，内部控制可以认定会计核算中账户信息和盈余信息的真实性，在一定程度上确切的体现出了企业的价值。通过内部控制体现出的有利或者不利信息，都会为市场所感知，然后作为投资人的考量，之后影响股票走势。不过我国发布的关于内部控制信息披露制度的内容中，很少提及强制性要求进行企业内部控制信息披露相关影响的检验。文章通过研究现阶段的理论成果来分析我国制定的相应的内部控制披露体系的合理性，以期能够发现上市公司的内部控制信息披露对公司会计信息价值相关性的具体影响。

B、范文提纲

摘要

引言

一、企业内部会计控制与会计质量关系概述

（一）企业内部会计控制的概念与范围

（二）会计信息质量的内涵

（三）会计信息质量在会计内部控制中的地位与作用

(四)建立内部会计控制对于保持会计质量的必要性

二、内部控制环境下会计信息质量失真的具体问题分析

（一）会计信息质量失真的责任承担主体没有明确的界定

 (二)虚假会计信息责任承担范围不明确

（三）会计信息质量规范体系不健全、不完善，存在瑕疵和冲突

三、内部控制环境下提升会计信息质量的对策

 (一) 完善、协调现有会计信息法律资源

 (二)制定配套细则，对会计信息失真规范进行细化

（三）进一步完善《会计法》相关规定

结语参考文献

致谢

C、参考文献

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