加多宝纳税筹划问题研究_开题报告

一、文献综述

(一)国外文献综述

     事实上，国外对于纳税筹划的重视与研究相对起步较早。可以说，伴随着“诉温斯特大公”一案，纳税筹划开始受到社会各界的广泛重视，并得到了相关法律的认可，自此也拉开了国外学者对于纳税筹划的研究序幕，不仅形成了较为完善的理论体系，也为众多的企业、集团和公司提供了较强的指导作用。美国波音公司总部的搬迁就是出于节约税金支出的原因。由此，我们不难看出纳税筹划对于企业的重要作用和积极意义。

在国外纳税筹划的风险防范对策已经深入人心，发展的相当成熟。Dailey, Frederick W（2009）分析了企业税收筹划的风险构成，并在此基础上进一步论述了税收筹划各种风险的防范措施，为企业税收筹划的风险管理提供了一定的参考意见。税收筹划的风险，就是税收筹划活动因风险性因素的作用导致税收筹划的“节税”目标偏离而遭受损失的可能性，包括政策发现，操作风险，经营风险、成本性风险。

DeJong, David S（2011）指出了企业应在各个方面做好防范准确把握税法、关注税法变动，防止政策风险发生并且针对各种风险。专家参与筹划，严格规范操作，积极沟通联络，防止操作风险。税收筹划方案设计保持适度的灵活，建立税收筹划风险预警机制，及时调整税收筹划方案，防止经营风险。

Ellentuck, Albert B（2010）分析了纳税筹划的风险与收益总是并存的,税收筹划在带来节税利益的同时,也存在着相当大的风险,税务代理机构如果无视这些风险,进行盲目的税收筹划,其结果会事与愿违,可能以节税目的开始,却以更大的损失而结束。

（二）国内文献综述

    合理的税收筹划不但可以减轻企业的纳税负担，而且能够提高企业依法纳税的纳税意识，降低企业财务风险和提高企业的经营管理水平。所以，对增值税纳税的合理筹划十分重要。社会经济的发展以及税务制度的不断完善，使得企业纳税越来越受到社会各界的关注。企业应该遵循国家税收的相关法律以及政策，同时联系自身的经营状况，进而制定与本身最为适合的缴税策略，最大化经济收益。也正是基于纳税筹划的这种重要作用，很多专家和学者以此为研究对象展开深入、细致的探讨和分析。

    郭彦彬，门素梅在《我国纳税筹划的现状与发展前景》中指出不同的企业对税收筹划的态度不一样,外企和民企追捧,国企冷落。有调查显示,在 重庆,进行税收筹划的主要是民营企业,国有企业很少。而在深 圳,选择税收筹划的纳税人中,有一半以上是外资企业,其次是 民营企业,国有企业所占比例还不到一成。在国外,税收筹划由 来已久,因此外资企业的税收筹划意识和手段比内资企业要强 得多。对民营企业来讲,通过筹划获得的收益都是自己的,他们 也愿意在税收筹划上进行尝试。而国有企业往往认为税多税少 都是国家的,并且自己拥有足够的专业会计人员,不必借助税务 代理机构进行筹划。

吕华兴在《企业纳税筹划存在的问题及对策》中指出在税法既定的范围内开展有效的纳税筹划对企业实现纳税最低化、费用最小化、收益最大化显得尤为重要。文章指出,当前企业在纳税筹划上主要存在观念落后、水平较低、人才短缺等相关问题,对此企业等组织要设法解决,充分挖掘纳税筹划的积极作用。

叶欣(2009)中阐述了税收筹划具有主观性。纳税人选择什么样的税收筹划方案,又如何实施,这完全取决于纳税人的主观判断,包括对税收政策的认识与判断,对税收筹划条件的认识与判断等等。主观性判断的正确与错误就必然导致税收筹划方案的选择与实施的成功与失败,失败的税收筹划对于纳税人来说就意味着风险。 

李亮（2009）纳税筹划是对其资产、收益的正当维护，在企业中已得到一定的运用，但在理论和实践上仍有待于进一步探讨和完善，例如在纳税筹划理解方面依然存在问题，风险方面不能合理规避以及相关人才的缺乏等。张国柱（2010）分析了如何利用税收政策寻求合理避税途径，规避纳税筹划风险，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境，培养专业纳税筹划人才是当前促进经济快速稳定发展、企业规模壮大、构建和谐社会的必要的考虑因素。

二、范文提纲

   绪论

   一、纳税筹划概述

(一)纳税筹划的概念

(二)纳税筹划的特点

   二、加多宝公司纳税筹划现状分析

(一)纳税筹划人员素质普遍较低

(二)纳税筹划观念不强

(三)纳税筹划评估机制不健全

   三、加多宝公司纳税筹划的对策分析

(一) 提高纳税筹划人员素质

(二) 增强纳税筹划观念

(三)进一步完善纳税筹划的环境

  结论

  参考文献

三、参考文献

[1]倪天旋.中小企业税收筹划误区探析[J].北方经贸，2012.（1）

[2]董雨茵，吴晓薇.浅析我国中小企业税收筹划[J].中国市场，2013（18）.

[3]盖地，胡国强. 税收规避与财务报告成本的权衡研究——来自中国 2008 年所得税改革的证据[J]. 会计研究，2012，（3）：20~25

[4]王萍.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[J].财经界（学术版），2013（4）. 

[5]牛欣会.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议[J].商业经济，2013（2）.           

[6]汤绍强.企业税收筹划分析[J].经济研究导刊，2013（21）.

[7]孙丽丽.新企业所得税法下的税务筹划研究——中小企业税收筹划[N].企业导报.2012，15.

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