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浅议建立内控制度对企事业单位管理的重要性_开题报告

Ktbg4844 浅议建立内控制度对企事业单位管理的重要性_开题报告内部控制系统是管理现代化的必然产物,可谓是近年来研究的热点;是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系过程。加强和完善企业内部控制,已成为理论界和实务界关注的焦点之一。..
浅议建立内控制度对企事业单位管理的重要性_开题报告 Ktbg4844  浅议建立内控制度对企事业单位管理的重要性_开题报告

内部控制系统是管理现代化的必然产物,可谓是近年来研究的热点;是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系过程。加强和完善企业内部控制,已成为理论界和实务界关注的焦点之一。
内部控制作为有效的现代化管理技术不仅在企业得到迅速发展和广泛应用,在国内已延伸到行政、事业单位的管理中。政府各级行政单位多次下文要求建立、建设内部控制制度,旨在加强行政事业单位的内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防范机制建设,以更好的适应新形势下社会主义市场经济体制建设。尤其在浙江省已从乡镇到各级行政事业单位建立、健全了一整套内部控制制度和内部控制基础性评价体系,如此看来我国对内部控制的研究虽然较晚,而对于针对本国国情所建立的行政事业单位内部控制制度建设将成为新的亮点,很有可能引起学术界和理论的一轮新的讨论和实践。
(一)国内内部控制研究和内部控制系统建设现状
在中国较早期的文献中对内部控制概念的讨论主要以会计控制为讨论对象的。广义的会计控制既包括“会计控制”,也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,以使企业实现效益最大化的目标;所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制 ,这是对控制者所进行的一种再控制。把控制的方法和途径局限在会计这个领域,这也主要基于我国对内部控制的应用,主要还是会计内部控制。再比如从实质上来看,用契约理论解释,企业是一系列契约的组合,是个人之间交易产权的一种方式。就契约本身而言,企业与市场的区别主要在于契约的完备性程度不同。所以,企业的存在有其必然性,这种不完备性也就视为减少交易成本收益的一种代价或成本。为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性,就需要在企业内部存在一个控制机制,来弥补企业契约的不完备性,以保证企业的正常运作和发展。(刘明辉,张宜霞 2002)可见我国学者也在使用实践和理论来深化对内部控制的理解。
党的十八届四中全会以来为深入贯彻落实全会提出的关于“强化内部流程控制,防止权力滥用”的精神,财政部先后制定发布《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》财政部(财会)(2016) 11号、《关于全面推进事业单位内部控制建设的指导意见》财政部(财会)(2015) 24号、《关于加强财政内部控制工作的的若干意见》财政部(财监)(2015)86号三个制度文件,进一步明确了行政事业单位内部控制建设和评价的重点内容。在依法治国的背景下,政府部门内部控制建设被提升到新的高度,成为加强权力运行制约和监督、预防腐败舞弊、实现国家治理的重要手段。    自2015年起,各省自治区直辖市积极响应,各行政企事业单位掀起内部控制建设的热潮,浙江财会也先后发布了《浙江财政厅、浙江审计厅、浙江省人力资源与社会保障厅关于加强行政事业单位内部控制建设的通知》浙财会(2016)6号、《浙江财政厅转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》浙财会(2016)26号有等文件。工信部按照试点先行、分类推进的整体部署,先后组织开展了行政类、事业类、高校类等三类单位的内部控制建设试点工作,建设中引入外部专业技术力量,制定发布了《工业和信息化部内部控制建设指引》(管局版、事业单位版、高校版),为全面推进行业内部控制建设工作打下坚实基础。 
(二)对国外内部控制的了解(以美国为例)
美国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架五个阶段。(1)萌芽期:15世纪末到二十世纪初为内部牵制阶段。该时期内部控制的主要特点是以任何人或部门不能单独控制任何一项或一部分权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。(2)成长期:20世纪40年代至80年代初为内部控制制度阶段。有权威机构给内部控制下出具有权威性的定义,几经修改,完成时间塑造和理论完善两大使命。(3)发展期:20世纪80年代为内部控制结构阶段。(4)成熟期:20世纪90年代为内部控制整体框架阶段。旧的COSO报告(要素五分法)COSO内部控制框架认为,内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成,它们取决于管理层经营企业的方式,并融入管理过程本身,其相互关系可以用其模型表示.(5)最新成果:全面风险管理。(郑荣生,卢春泉2014)
(三)我国内部控制与国外的差距
由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范,所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用,所以在我国文献 方面介绍这部分的内容也较多。我国内部控制的法制化建设进程较为缓慢,对内部控制的重视程度相比国外尚存较大差距。 
我国财政部于2012年11月29日制定并颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,并于2014年1月1日起在我国行政事业单位施行。就目前来看行政事业单位的内控制度在执行中仍存在很多问题,许多相关的制度只是流于形式,更有很多单位的内控制度根本不健全,工作的时候只是用经验来代替相关制度。(张岩峰2014)没有健全的内控制度,就没有严谨的监督体制,对单位的内部工作也就没有约束,面对一些重大的决定或者执行还没有完善健全的流程与规范,大大的降低了单位的工作效率与质量。所以在新形势下,加强行政事业单位的内控制度建设是促进我国事业单位进步与发展的必要内容。(李进魁2016.1)    
 
范文提纲
引言:我国内部控制的现状和行政事业单位建立内控制度的意义
内部控制的理念要素
  (一)内部控制的目标和要素
  (二)内部控制的种类
  (三)内部控制的内容
  (四)内部控制制度的评价
  (五)内部控制的审计
行政企事业建立内控制度的重要性
有利于推进财税改革和内部管理水平
有利于提高公共服务质量、有利于建立服务型企业
有利于规范内部控制,加强廉政风险防范机制建设
行政事业单位内控管理中存在的问题
行政事业单位内控管理意识淡薄
财务管理部门不完善
预算不准确
资产管理不当
财务支出没有计划性
内控制度不能落实
推进内控制度建设的建议和对策
建立健全内部控制体系
提高思想意识,营造内控制度建设良好氛围
持续优化更新、构建内控管理高效体系
强化内控评价
主动评价,完善内部控制评价体系建设
加强监督,保障内控制度顺利执行
 
参考文献
[1] 郑荣生,卢春泉,审计学(八版)中国人民大学出版社2014.3.136-160
[2] 史方,内部控制,代理成本和超额成本持有,中国注册会计师2016(09)
[3] 财政部(财会),《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(2016) 11号
[4] 财政部(财会),《关于全面推进事业单位内部控制建设的指导意见》(2015) 24号
[5] 财政部(财监),《关于加强财政内部控制工作的的若干意见》(2015)86号
[6] 浙财会,《浙江财政厅、浙江审计厅、浙江省人力资源与社会保障厅关于加强行政事业单位内部控制建设的通知》(2016)6号
[7] 浙财会,《浙江财政厅转发财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(2016)26号
[8] 李若山徐明磊: COSO报告下的内部控制新发展—从中航油事件看企业风险管理.会计研究,2005,2 [9] 李连华聂海涛: 我国内部控制研究的思想主线及其演变:1985~2005.会计研究,2007,3 [10] 刘明辉,张宜霞,内部控制的经济学思考,会计研究,2002,8
[11] 张岩峰,探讨新形势下行政事业单位内部控制建设[J].财经界,(学术版)2014
[12] 李进魁,新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性和对策[J].财会学习,2016,1
 
 


 



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