浅谈个人所得税改革-开题报告-文献综述-参考文献

个人所得税改革是财务管理中的一个独特的领域，大多数国家的税收体系里普遍具有举足轻重的地位。它在保证国家财政收入、调节社会分配等方面意义重大，是国家进行宏观调控重要手段之一。随着市场经济的不断发展，我国个人所得税制度在实践中逐渐暴露出诸多问题，尤其在收入再分配过程中调节功能难以发挥，导致个人收入差距过大、社会不公等矛盾和消极影响。对此，我国个人所得税已历经六次改革，整体上有所成效，但因其固有的个人所得税制度模式等方面问题尚未根治，仍存在根本性缺陷，导致其功能发挥受限。因此，本人以“浅谈个人所得税改革”为题展开课题研究。现在就此论题是相关文献做一综述。

一、文献检索概况

    在资料的收集过程中，通过查询图书馆网上资源数据库、图书馆藏书、报刊文献阅览室，以及书店新出版专著四种途径手段分别进行了文献的搜寻。其中在中国期刊网、中国知网、中国法律检索系统等电子数据库搜索到相关的电子数据资源共42篇范文， 12篇学位范文，图书馆借阅13本著作，报刊文献阅览室找到14篇范文。

    其中，首先，我先以“所得税”为关键词检索，其次，我以“所得税改革” “税法制度”为关键词，然后以“个人所得税”“个人所得税改革”为关键词进行了相关的检索，并做了分析和总结。

通过对检索所得各类文献的整理与分析，发现目前我国我国个人所得税已历经六次改革，整体上有所成效，但因其固有的个人所得税制度模式等方面问题尚未根治，仍存在根本性缺陷，导致其功能发挥受限。因此，我们需要结合世界整体局势和我国经济社会发展要求，重新审视、分析其根本问题，将国外改革的有利经验运用于我国个人所得税改革进程中，对个人所得税法律制度进行深化改革，使其日臻完善。

有关我国对个人所得税改革研究的主要研究问题

    王志华在《浅谈新个人所得税的影响和建议》认为在国家税收体系中,个人所得税作为调节收入分配、缩小收入差距的重要手段,取之于民,而用之于民.个人所得税在国民经济中具有非常重要的地位和作用。王志华觉得我国对个人所得税的研究存在分歧:一种观点为“收入功能优先论”；另一种观点为“调节功能优先论”。近些年由于我国经济的快速发展，而社会贫富差距却在逐渐扩大，这使得各学者对个税的功能偏向于收入分配方面。国内学者对个税改革研究体现在 

    首先是对税制模式的研究，其次是对个税扣除范围的研究。武辉在《我国个人所得税税率问题探析认为应将家庭的实际情况与费用扣除标准相联系。当然，也有持相反观点的徐东在《浅谈中国个人所得税的改革》他们认为各个家庭赡养人口的差异己经缩小，同时我国的社会保障制度己经逐步规范，对不同家庭所产生的税收负担的影响己经逐渐减弱，可暂不考虑。万新焕在《工薪所得费用扣除与税率设计存在的问题及改革设想》中是对税率选择上的研究，提出个人所得税的征收对象应是除失业者和最低生活保障人群外的其他所有人，同时应大幅降低税率减弱高收入者的逃税动力，逐步培养纳税人的纳税意识。

    中国个人所得税在税制累进度设计上存在的缺陷。税收累进度是个人所得税缩小收人差距的基础，只有真正做到不同收人级距能按不同边际税率纳税，才能现实达到税收的累进征收效果。可惜的是，我国的个人所得税设计虽然在税率形式上是累进的，但与中国收人分布的现实不太适应，所以其高边际税率被真正执行的不多，从而失去了个人所得税在调节收人差距的累进性。此外扣除也偏大。在此先与美国相比，然后再与世界发展报告中人均GNI与中国近似国家的个人所得税税率表进行比较着中国的税率累进程度方面的缺陷。

三、有关国外对个人所得税改革研究的主要研究问题

    所得税的累进特征使得它在缩小收入差距中发挥重要作用.布兰科·米兰诺维奋(Branko Milanovic，1999)运用LIS处目居军研究了近79个国家和地区20世纪四个阶段初次分配基尼系效与再分配后的荃尼系敌的结果是:所有样本国初次分配基尼系敌的平脚列直为0 .463，而可支配收入基尼据来自这些国家公布的官方数据。

美国近年来税收对收入差距的缩小作用，首先提醒注惫的是这里的税收单纯指个人所得税，不包括政府提供的福利(如食品券等)，特别是因为实物收入没有考虑进去，所以这一税前收入口径可能比中国要小。其税前收入基尼系数自1993年以来一直稳定在0 .45的水平上，处在20世纪80年代以来的最高点。从个人所得税对收人差距的缩小看，近几年对基尼系放的缩小都在7%左右。而且尽管美国这些年来收人差距扩大，但由于其有着发达的所得税制度和较为完善的社会保障体系与扶贫制度(美国的贫困线标准是人均收人的60%)最终其收入差距基尼系敌肯定低于税后的O.43水平，这就使得实际收入差距比中国要小。

   英国个人所得税对收入差距的影响整个英国1977-2000年的可支配收入基尼系数大约在0.25-0.36之间，因为数据的原因，这里只能详细研究比较研究不列颠 (G B)和苏格兰的情形。英国个人所得税对收入差距减小的作用明显。因为个人所得税原因，从总收入基尼系故到个人可支配收人基尼系敌平均每年都要减小10%以上(苏格兰则为11%以上)，而且1999-2000年度个人所得税对基尼系数的缩小达到了13%左右，可见个人所得税在英国调节收人差距的作用是比较行之有效的。最值得注意的是，可支配收人基尼系数都小于0.4，这还没有考虑到英国的非现金福利财政支出因素对个人福利水平的影晌。由此观之，英国的收人差距状况比中国必好得多，税收作用明显。

二、范文提纲

引言：谈及个人所得税的改革和现状

一、 个人所得税改革的基本内容

二、 现行个税改革的积极作用

（一） 减轻中等收入群体的税收负担

（二） 加大了对高收入群体的征收力度

（三） 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担

（四） 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报

三、 现行个人所得税改革存在的问题及其原因分析

（一） 力度不足，成效难显

（二） 税收优惠未覆盖低收入阶层

（三） 边际税率依然偏高

（四） 费用扣除标准脱离实际

（五） 征管技术落后,征管信息流通不畅

四、 改革和完善我国个人所得税制度的建议

（一） 改革个税税制模式，扩大个税征税范围

（二） 完善税收优惠，一定程度上缩小收入差距

（三） 费用扣除合理化

（四） 降低个税的边际税率

（五） 加强税收征管

三、参考文献

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