税务会计建立的必要性_开题报告

文献综述：

（一）国内税务会计研究现状

自我国改革开放以来，社会发展日新月异，经济增长速度更是令人叹服，世界第二大经济体正在改变着世界格局。在这过程中，我国的税收改革也日趋与国际接轨，同时与时俱进的税务会计核算经历了巨大的变化。

林苏敏（2012）强调了税务会计人员培养的重要性。税务会计工作需要熟练地掌握会计和税法的相关知识，由此看来全方位的人才必不可少。企业能够实现最大化的经济效益离不开税务会计师辛勤工作。税务会计师对企业的影响至关重要，企业应该对税务会计师的培训业务提供大力的支持，国家也应该制定相应的税务会计从业准则来调整税务会计师的工作。税务会计工作人员要经过严格的理论和实务培训，取得相应的证书后才能上岗就业，同时每年要继续教育和年检考核。

龙雪莲（2013）明确指出我国纳税筹划整体水平低，不少企业根本就没有进行纳税筹划。目前的纳税筹划方式主要是利用税收优惠政策与选择会计方法，前者可以使企业避免高税率或者实现税额减免；后者只是拖延纳税实践，获得“相对节税”的收益而已。全面系统地考虑企业的所有税种，追求企业整体利益的最大化，着眼整个企业的税负轻重，同时规避因税负降低而造成利润过渡下降。纳税筹划既要考虑单一水中的节税利益，也要考虑多税种的利益相抵；既要考虑企业的眼前利益，也要综合考虑企业的整体利益和长远利益。

（二）国外税务会计研究现状

Liang Zhang（2012）指出现行的税务会计体制不完善，在企业税务会计工作过程中，由于传统思想的束缚，经常缺少一整套完整的理论指导。企业税务会计理论体系不健全，使系统很难出台相关标准。税收会计准则和系统的缺乏，进一步导致了税务会计，监督，控制的问题和因此带来的其他问题；全职税务会计短缺，专业知识有限，很难对相应的税收优惠进行学习，在处理税收的同时。不能进行仔细的核查。基于以上的问题，其提出建设性意见：建立完善的税收会计制度、企业税务会计对税收政策改革的响应、专业人才的竞争、税务会计电子办公自动化。

Xiuju Gao, Maobao Du,and Liming Yang(2011)从三方面介绍了税收问题，即税务筹划、税收福利、税收优惠。税务筹划中首先指出了在税务筹划的奠基阶段要竭力争取政府的福利基金，公司设立高科技业务，环保业务等部门，从而是的税基或者税率降至低水平。其次提出努力争取金融机构的贷款，降低资本成本；税务筹划中期，进行相关费用的修正，收入的修正，合理的避税；税务筹划成熟阶段争取更多的边际收益，提高企业价值。

二、范文提纲

税务会计的特征和作用

税务会计的特征

税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点：

法律性

从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。

相对独立性

税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会计有一套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。

差异互调性

财务会计是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，而税务会计是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，因此两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。

计划性

计划性是指企业的纳税负担可以通过合理地计划安排达到避税的目标。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较；固定资产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用税收优惠等等。

（二）税务会计的作用

企业税务会计具有税收筹划的作用，不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

税务会计建立的必要性

是税收与财务法则差别演变的必然结果

是完善税制和税收征管的必然选择

是企业最大限度创造经济价值的迫切需要

是实现企业与国家之间双赢分配的最佳途径

是发展、完善会计学科体系的必然趋势

是适应改革开放与国际接轨的客观要求

建立税务会计应遵循的原则

遵循税法的原则

灵活操作原则

寻找适度税负原则

会计核算的一般原则

结论

 企业会计税务的建立对企业内部管理制度的科学化有很大的帮助，它首先在财务管理方面促进企业财务会计工作的专业化和具体化，督促企业会计工作者增强法律意识和社会责任，改善企业偷税、漏税等问题。此外，企业税务会计的建立提升企业的内部管理工作，使企业内部结构更为稳定，表现在外部则企业具有很强的生命活力，市场竞争力提升。

三、参考文献：

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