上市公司会计信息披露违规成因及对策研究_开题报告

   在经济全球化的今天，上市公司会计信息披露工作随之不断完善，但会计信息披露所涉及的违规、违法事件仍时有发生, 使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险。本文主要是针对上市公司会计信息披露的违规现象做了揭示，然后找出产生这些现象的各方面因素进行分析，最后提出适当的对策，来改善上市公司会计信息披露的现状，推动上市公司市场高效健康的发展。

（一）国内研究现状、发展动态

苏州大学东吴商学院的王睿(2015年)在经济研究导刊上发表的《上市公司会计信息披露存在问题及对策探讨--基于公司内部治理视角》中认为我国会计信息披露违规的原因主要有：股权结构问题、公司管理当局的激励和约束机制不足、内部控制有缺陷。提高上市公司会计信息披露质量的对策有：优化公司股权结构；完善信息披露的内在机制；健全上市公司内部审计委员会制度；加强上市公司诚信建设。

哈尔滨商业大学的刘丽红(2015年)在经济研究导刊上发表的《上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究》中认为我国会计信息披露违规的原因主要有：一是上市公司内部的原因，包括上市公司内部利益驱动所致、公司股东产权约束弱化、公司内部缺乏约束和监督机；二是上市公司外部监管的原因，包括我国政府部门监管不到位、我国注册会计师制度不完善、会计准则不完善。提高上市公司会计信息披露质量的对策有建立规范的现代公司治理结构；完善上市公司会计信息披露监督体系；加大会计信息披露违规处罚制度。

西安工程大学管理学院刘冬、康娜娜、李盈(2016年)在全国商情发表的《上市公司会计信息披露问题研究》中认为我国会计信息披露违规的原因主要有：公司内部治理不规范、公司内部会计控制制度不完善、审计不规范。改善上市公司会计信息披露问题的建议有：加强内部审计和完善公司内部会计制度、健全相关法规、强化注册会计师行业的审计质量。

渤海大学管理学院的谷悦(2017年)在商业经济上发表的《上市公司会计信息披露问题探讨》中认为我国会计信息披露违规的原因主要有：一是上市公司内部的原因，包括上市公司会计信息披露制度不完善、经济利益影响、缺乏有效的内部控制。二是证券监管管理机构存在滞后性、监管主体功能未得到发挥、惩处力度较低。提出在对上市公司会计信息披露问题解决过程中，要注重把握内外两个方面因素。企业方面要加强内部控制，并对相关准则进行合理应用，以提升会计信息披露的质量。同时，应注重加强会计信息披露的监管，科学完善监督考察体系、完善相关法律法规制度，增强处罚力度，一旦遇到会计信息披露弄虚作假行为，要坚决予以打击。对这种行为进行惩处，起到较好的震慑作用。

（二）国外研究现状、发展动态

1.国外的会计信息披露制度

德国会计信息披露全面公开，并不局限与上市公司；会计信息披露的多层次性，会计信息披露的保密性，因多层次的披露方式使得小企业在会计信息披露的同时具备了保密性；会计信息披露的成本效益性，会计信息披露具有一定的社会效益，同时，会计信息的加工、报表审计、财务报告的公布等也均具有一定的成本，德国会计信息的多层次披露特征也较好地贯彻了“成本效益原则”。

美国从20世纪30年代开始制定有关上市公司的信息披露规范，至今已形成层次分明的信息披露规范体系：第一层次为美国国会颁布的有关法律，第二层次是美国证券交易委员会(SEC)制定的关于证券市场信息披露的各种规则或规定，第三层次为交易所制定的有关市场规则。

2.国外会计信息披露违规的成因研究

政治成本的存在，政府行政行为具有强制性(如通过税收征管)，它可以将一个公司的“超额利润”(政府认为是超额)在不同的主体间进行共享(如征税)，从而使公司由于报表披露而带来“超额”的社会负担(如税收负担)。这种负担可称之为政治成本。瓦茨(Watts)和齐默而曼(Zimmerman)在实证分析政治成本时，认为其大小与公司规模相关(即所谓“树大招风”效应)，并指出：“就销售或资产比率而言，我们不可能看到一个销售只有100万元美元的公司与一个10亿美元的公司具有同等的政治成本”。显然政治成本的存在，会使公司在披露信息时，采用较为谨慎的态度(以不违法为前提)，如少报有关报表。

另外，若把企业看成“理性的经济人”，根据西方经济学原理，只有在边际成本小于边际效益的前提下，企业才能进行信息披露。但计量信息披露所带来的收益相当困难，披露成本部分可以直接计量，部分却难以估计或觉察。所以效益大于成本对企业难以形成严格约束，在很大程度上依赖于企业的估计判断，许多企业不可避免地存在重视短期成本而忽视长期利益的倾向。

对现有研究的评价

    上述资料表明，国内外在会计信息披露及其违规方面已有一定研究，但是基于我国特有的国情，对深层次原因进行的研究相对较少；关于会计信息披露及违规的研究集中在行为的动机与治理对策方面,并没有细化研究个别方面的动机，因此有必要在这方面深入；由于国外在公司治理、政策背景、会计准则以及证券市场有效等方便都与我国存在着很大差别，因而其会计信息披露违规的具体特点与治理措施也必然与我国存在着差异，因此在借鉴国外资料的同时，要给予我国自身的国情进行分析，才更具现实意义。

中外证券市场上会计信息披露违规现象频繁, 本文立足于我国上市公司会计信息披露违规的现状，从违规主体违规的内在动因和孳生环境两方面对会计信息披露违规的成因进行分析，从而揭示出会计信息披露违规行为主要是由于上市公司管理层在追求自身利益最大化动机的驱使下，利用会计信息披露成本和效益不平衡、会计信息披露违规的成本和收益不对称的漏洞而发生的，同时其孳生环境为其提供了条件。基于此，本文提出了相应的治理对策，将内在动机微观地体现于宏观措施中，包括完善公司内部治理机制、完善政府及相关机构的政策与法规、提高会计师事务所的独立性等。 

二、范文框架

绪论

一  我国上市公司会计信息披露现状及存在的违规问题

（一）上市公司会计信息披露现状

（二）上市公司会计信息披露存在的违规问题

1.披露信息的不真实

2.披露信息的滞后性

3.披露信息的不充分

二  我国上市公司会计信息披露违规的成因分析 

（一）违规的内在动因  

（二）违规的孳生环境  

1  上市公司内部治理机制存在缺陷 

2  政府及相关机构的政策法规不完善 

3  会计师事务所独立性不强  

三  上市公司会计信息披露违规的治理对策  

（一）完善公司内部治理机制  

      1  保证公司内部治理机构完整统一  

      2  提高董事会与监事会的独立性  

      3  改善对管理层的激励与约束 

（二）完善政府及相关机构的政策与法规  

1  依法加大违规披露的处罚力度  

2  完善会计信息披露制度与披露方式 

3  加强诚信教育，提高公民投资意识  

（三）提高会计师事务所的独立性 

         1  适度分离审计与非审计业务 

2  完善注册会计师的行业标准  

四  结束语

五  参考文献

三、参考文献

[1]王睿.上市公司会计信息披露存在问题及对策探讨-基于公司内部治理视角.经济研究导刊，2014（6）186-187

[2]刘丽红.上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究.经济研究导刊，2015(5)：226-227

[3]徐志辉.上市公司会计信息披露的问题与对策研究.商业经济，2015（11）

[4]沈朝阳.上市公司会计信息披露的影响因素.中国经贸，2014（5）:173-174

[5]张敬翠.浅析上市公司会计报表舞弊问题及审计措施[J]．中国集体经济，2017(20)：91-92

[6]崔宇晴．浅谈我国上市公司社会责任会计信息披露存在的问题及对策[J]．时代经贸，2O17(19)：37-39

[7]焦娜．高等农林院校经济管理实验课程建设与考核机制初探----以湖南农业大学为例上市公司会计信息披露存在的问题及对[J]．商业经济，2016(7)：161-163

[8]郭轩西.上市公司会计信息披露存在的问题及对策[J]．新西部(理论版)，2017(11)：57-58

[9]刘冬、康娜娜、李盈.上市公司会计信息披露问题研究.全国商情,2016（28）:105-106

[10]王娟娟.上市公司会计信息披露问题研究.经济研究导刊，2016(23):135-136

[11]谷悦.上市公司会计信息披露问题探讨.商业经济，2017(4) 168-170

[12]刘晶华.上市公司会计信息披露刍议.经济师，2015（8）：122-123

[13]张仪.上市公司会计信息披露违规动因研究.2016(6):56-58

[14]伍子卿.上市公司信息披露问题与建议.经营与管理，2016（10）65-67

[15]王毅涛.我国上市公司会计信息披露问题的研究.现代交际：学术版，2017（19）：40-41

[16]封新林.经管类专业本科生课堂教学改革探析[J].人才资源开发，2016（22）