税务会计的重要性分析_开题报告

文献综述

（一）进展情况

随着我国市场经济发展的不断深入，政府对经济的宏观调控作用越来越重要，在此背景下，税法及会计的重要性也越来越凸显，目前税务会计经过在我国市场经济的摸索发展，已经形成初步完整的理论框架，但是在实践应用中仍然存在很多问题，例如税务会计报告体系和企业税务相关的信息披露，还不够明晰等。而且与会计体系完善的发达国家相比，我国税务会计体系远不够完善，尤其在税务会计体系上，还不够完善，所以在财税分离会计模式下，构建税务会计体系是有着重要意义的。

构建税务会计体系有助于完善税务会计理论，推进其学科发展。在实际工作中，也有助于企业高效率地会计核算，保证税务报表的准确、客观和全面，树立依法纳税的形象，同时也能利用好税务会计报表来进行税务筹划；对于税务机关来说，更方便与进行税务核查，加强税收管理，更好促进我国税收事业的发展。

（二）文献综述

1.国外研究现状

国外对于企业所得税的研究起步比较早，1973年Atkin通过研究综合所得的扣除项目提出了新的方法，这能够提升所得税的公平性，对于提高社会稳定性以及进一步企业经济利润之间的差距具有非常重要的影响。2002年John E.Karayan通过研究分析，提出了企业可以通过税收筹划工作来降低所得税的税负，保证企业所得税与企业所得税的税负不断降低。

Jung et a1.(2014)通过研究分析对于企业的利润与现金流的研究分析，提出了企业所得税对于企业的利润与现金流有着很大的影响，为了能够提升企业的现金管理水平，保证企业更好的发展，企业应该重视企业所得税的缴纳工作，为企业所得税更好的服务企业与国家的税收建设工作奠定坚实的基础。

Poterba et a1.(2013)通过对于美国国家上市公司的递延所说的水的资产与负债的研究分析，提出了企业应该充分的规划所得税，这对于降低企业的税负，延长企业的税收缴纳的时间具有积极的意义。如果企业所得税的缴纳工作能够得到充分提升，企业的内部管理压力压力会适当的降低，这对于企业提升管理效益为企业更好的发展奠定坚实的基础。

2. 国内研究现状

我国对于企业所得税制度的研究起步比较晚，这主要是受经济环境的影响，但是我国对于企业所得税的研究速度非常的快。随着对于企业所得税理论研究的不断深入，我国目前对于企业所得税制度的研究水平已经远超其他发展中国家，与西方国家的研究水平保持较短的距离。1997年张松通过大量的研究分析提出了我国的税收法律与其他国家的税法存在的差异，为了保证我国经济的发展以及社会的稳定，我国应该不断完善税收制度，保证税收水平的不断提升。随后，陈卫东通过对于所得税的研究分析，提出了我国的企业所得税在制度方面存在一定的问题，应该及时学习西方的企业所得税制度，保证我国企业所得税制度的进一步完善。2013年陈翔通过研究提出了企业所得税对于我国经济发展以及社会稳定具有非常重大的影响，它能够帮助我国进一步缓解社会矛盾，保证我国社会稳定，因此我国政府应该加强对于企业所得税的重视，不断完善企业所得税制度，保证我国社会矛盾的降低，提升我国社会的稳定性，为我国市场经济更好的发展奠定量良好的基础。

(1)税务会计准则的国际比较

邱澄，李勇(2005)通过对比我国的企业所得税制度与国际上企业的所得税的制度对比分析发现，我国的企业所得税与国际上企业所得税的税务处理方式以及处理原则村子很大的差异，国际上主要是应用了利润负债法对于企业所得税进行账务处理。但是我国的企业所得税主要是应用了资产负债法进行企业所得税的处理。黄董良(2006)通过与国际税收原则与国内税收原则对比发现，我国的企业所得税的会计目标、定义以及处理方法都存在一定的差异。造成这一问题的主要原因是受我国经济环境的影响。作为企业的管理者想要提升税务会计管理水平，应该针对我国企业的情况进行分析，这样能够充分的提升企业税务会计管理工作水平。  

(2)资产负债表债务法的科学性

田芳(2015)通过对于税务会计处理方法的研究，提出了我国在利用资产负债表的债务法进行会计处理的过程总，应该极爱起那个对于会计处理方法的重视，根据时代的发展要求，转变会计处理观念，为企业更好的发展以及我国企业所得税能够与国际接轨提供可靠地保证。

盖地，刘慧凤(2016)从收益的角度对于企业所得税进行了盐焗UI副恩熙，体认为企业所得税的处理方法存在问题，影响了我国企业的国际化道路，降低了企业的收益，为了保证企业的经济效益的提升，我国企业应该加强对于国际化的重视，借鉴国际税务处理方法，提升企业所得税的管理水平，为企业的发展奠定坚实的基础。

(3)资产负债表债务法下税务会计的应用研究

孙婕(2013)对于目前我国企业所得税的处理原则进行了深入的研究分析，提出了企业应该加强对于所得税的处理原则的重视，严格按照国家规定的税务处理原则开展日常的工作，为企业的发展以及企业的经济效益的提升奠定坚实的基础。但是目前我国的企业对于会计处理方法不是非常的重视，采用的应付税款法与企业的实际企业所得税核算不是非常的匹配，这不利于企业的经济效益的提升，对于企业的发展造成了非常不利的影响。

陈爱霞(2014)通过对于内部控制18项应用指引的分析研究，提出了企业所得税对于企业经营发展具有积极地影响，想要提升企业的发展速度，需要提升企业所得税的科学性，通过信息披露让投资者对于企业所得税的缴纳情况有一个清晰的认识，为企业的发展以及企业的经济效益地提升奠定坚实的基础，保证企业的经济管理水平高不断地提升，为企业更好的发展夯实基础。

国外的专家学者对于所得税的理论研究非常的重视，他们深刻的认识到了企业所得税的重要性，为了能够提升税务会计管理水平，专家学者建议企业能够充分的开展日常的预算工作，为企业更好的发展奠定基础，我国的CAS 18颁布后，我国的企业所得税制度开始进一步的完善，很多关于企业所得税的理论开始出现，这对于提升企业税务会计管理水平具有积极地意义。

（三）税务会计理论存在的问题

2006年我国对纳税申报表进行了修订，减少了不必要的项目，以收入总额-扣除项目=应纳税所得额这一公式为主要编制线索。修订后主表变为35行，附表变为20张，主表附表间的勾稽关系更加清晰明了，但是经过仔细分析纳税申报表的填制过程，可以发现在工作实践中仍然存在一些问题。 

1.税务信息披露不够完整

首先在资产负债表中列示的项目，都是按照财务会计准则指导下的公允价值计量，负债类项目缺乏明细分类项目，尤其是应交税费项目，是以年初、年末时点的静态指标来反应应交未交的税额，不能反映当年企业总体的、动态的、详细的纳税情况，而且也没有明细地列出具体税种的应交税费的情况，例如消费税、房产税、增值税等信息，就难从资产负债表中获得。

其次在利润表中，也存在着不能够详细反映涉税存货等资产和应税劳务方面信息的问题。例如营业税金及附件栏目，是消费税、城建税、营业税及教育附加这些税的总额，缺乏对各个税种明细的反映。而且从所得税计算角度看，暂时性差异与永久性差异并没有在利润表中反映，更没有按照具体明细项目来反应这两者是如何产生的。而且由于税收优惠政策，例如加计扣除、即征即退、先征后退等，都无法在利润表中体现出来。

第三在现金流量表中，经营活动产生的现金流量项目，下设的收到的税费返还、支付的各项税费这两个项目，仅反映企业当期实际缴纳的税费总额，而无法按照权责发生制反映这些税费所实际归属的会计期间，哪些是代收代缴所支出的税款也无法区分出来，自然也无法反映实际税负。投融资支出的税费信息，在“支付的其他与投资（融资）活动有关的现金”项目中统一列示，也无法做到详细反映具体的税目支出，以及税负原因、实际期限，是否企业自身负担等详细信息，都无法详细反映出来。

第四在会计报表附注中，虽然税务机关一般不对提供会计报表附注做硬性要求，而企业会计报表附注中对纳税信息往往只是总体情况说明，并不提供明细信息，这是满足不了税务稽查工作需要的。

2.现金流量表无法反映实际的涉税收支状况

    现金流量表只是反映一个缴纳税款现金支出的总计，同样存在缺乏缴纳税款具体明细项目的问题，也无法反映具体涉税业务对现金流量的影响。例如增值税视同销售业务，税法规定应计算销项税额并纳税，而企业并无实际现金流入，这实际上属于现金流出。委托代销业务中，委托方如果再发出代销货物满180天的当天时，还没有收到来自受托方的款项，也要计算并垫付增值税款，然而当下的税务会计报表中对此项现金流的支出并无反映。

3.纳税申报工作难度较大

由于财税分离模式的逐步实施，在填制纳税申报表时，需要计算暂时性差异与永久性差异，调整会计收入和会计利润，计算出应纳税所得额，这样的工作无疑加大了税务会计信息填报的难度，而且调整项目较多，计算程序较复杂，填报容易发生错误，也给税务机关的稽查工作造成了一定难度。例如固定资产的折旧与减值，会计与税法的处理方法并不一样，需要调整的地方较多，而且随着使用年限的增多，调整难度逐渐增加。

范文提纲

一、引言

二、税务会计理论概述

（一）税务会计国内外发展的内容

（二）税务会计的内涵

三、税务会计的重要性分析

（一）有效防止企业偷税漏税现象

（二）企业追求自身经济利益的需要

（三）企业与国家税务部门良好沟通协同的需要

四、税务会计师在企业经营管理中的积极作用

（一）发挥专业知识纳税筹划降低企业经营成本

（二）负责完善企业税务管理降低涉税风险

（三）立足岗位履职应对税务稽查规避涉税风险

五、案例分析

（一）补充未来获得应纳税所得额的界定条件

（二）明确所得税费用的披露标准

（三）提升财务工作者的职业判断能力

结论

三、参考文献

[1] 邱澄,李勇.中外税务会计准则比较[J].中央财经大学学报,2013,(9):76-80.

[2] 黄董良.税务会计准则的国际比较[J].商业经济与管理,2014,176(6):69-74.

[3] 田芳.从税务会计准则谈资产负债表债务法[J].铜陵学院学报,2015,(5):27-28.

[4] 盖地,刘慧凤.税务会计准则:理论与实务角度的思考[J].山西财经大学学报,2016,30,(1):

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