企业内部控制现状问题及对策----以杭州建安民生保险代理有限公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

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内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。

当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。从现实的角度来看，企业经营目标和内部控制目标是密不可分的，合理规范的内部控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义。

    因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，完善企业有效的内部控制制度显得格外重要。

（一）国内研究现状

李秀慧（2014）在《企业内部控制制度的建立与完善》中论述，随着经济全球化发展和现代科学管理方法的开放化，公司管理者更加需要内部控制的实施。而且内部控制涉及的领域不只是会计领域，而是涉及到了整个业务活动。现今，很多内部控制制度的设计要求按5大要素来考虑，控制环境，风险评估，信息沟通，控制活动，独立有效的监控等5个方面。

杨成亮、王晓霞、陈蓉(2013)在《浅析中小企业内部控制的现状、问题以及对策》中论述，在现今企业之间竞争日益激烈的环境下，更要求中小企业在各个生产部门，各个业务环节，如供给，销售，生产，客户环节都必须要建立相互监督的一整套内部控制监督体系。让每个环节都能正常运转，保证企业在成本最低的情况下实现企业价值最大化，让企业在竞争中处于处于优胜地位

张黎 (2013)在《浅议中小企业内部会计控制对策》中论述，小企业要建立健全内部控制制度，转变旧的企业经营观念，完善内部控制。首先，企业的业务活动都必须符合法律法规，会计制度的设计也要遵守会计准则，让会计活动规范化。

王迎丽(2012)在《构建企业财务内控体系的理性思考》中论述，企业应该走正规的聘用的机制，不要唯人任亲，采用公平公正的机制和晋升机制，让员工有工作动力，和工作的激情心，这样也能提高员工的工作效率，也能使企业的每一项工作都能做好。

梁淑文(2011)在《企业内控存在的主要问题和解决办法》中论述，结合公司业务的具体情况，对公司部门能够精简的就精简，不要设重复的职位，优化组织机构，同时明确没个部门的职责和权限，并也明确到部门中的每个人，不得对与自己权限之外的工作进行干涉。

赵建蕊(2011)在《加强内控规范实施 提高会计信息质量》中论述，在企业发展过程中，管理层要独立设置内部审计机构，其主要的职责是要不定期对业务工作工作进行审计。审计部门工作人员在审计过程中要秉持细心，公正，认真，对企业负责人的态度，对有疑问的业务活动，必须向上级请示。同时审计人员不可以担任公司其他部门的职位。

刘玉明（2011)在《浅析如何完善中小企业的内部控制》中论述，公司管理层必须要有风险管理意识，在目前我们可以借鉴风险管理机构的经验去学习，同时企业也要要建立风险管理系统，制定出完善的分险管理机制，应对风险，提高企业的管理能力。对无法消除的经营风险，我们要把风险降至到最低。

王棣华(2012)在《企业全面风险管理与内部控制的关系》中论述，奖励严格执行了风险机制的部门和人员以及严惩没有执行风险机制的部门和人员，以此达到每个人都要有风险和内部控制的意识。

丛琳(2011)在《浅议我国中小企业的内控现状及改进策略》中论述，审计机构，可以保证信息质量的准确性，为管理者提供正确的决策准备条件。

李在吉（2011）在《完善中小企业内部控制企业导报》中论述，我国有些中小企业没有职权分理的岗位制度和内部审计部门制度执行不严。

（二）国外研究现状

美国是现代内部控制理念的发源地。

美国会计师协会的审计程序委员会（1949）在《内部控制：一种协调要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。

美国注册会计师协会（1973）发布第54审计报告，对内部控制责任作了划分，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。第54号审计报告所确定的内部控制原则，己为美国商业界包括银行业所普遍采纳，成为美国企业内部控制的基本准则之一。

美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，简称COSO）（1992），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），对内部控制的基本要素作了系统阐述。该报告提出内部控制成分概念，并认为完整的内部控制应包括五个基本要素：并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控

KPMG（1999）在其《内部控制：实务指南》中强调内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性两方面，而保证内部控制有效性需要一个持续的监督过程。内部控制是单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。 

Kinney（2000）在其《内部控制综合框架》中论述，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标的实现。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。 

Tommie Singleton（2002）在其《内部控制报告和财务报告问题》中论述，建立有效的内部控制环境是为了确保建立充分、相应的政策，配合有效的监督和报告系统以确保管理者的目标能够实现部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理的水平。

Healy和Pale（2001）在其《管理的内部控制报告》中论述，公司内部控制披露的需求来自于经理人员和外部投资者之间的信息不对称及代理成本。内部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针等四个方面。

Collins（2005）在《权责发生制会计评论》中论述，在内部控制披露中，披露内部控制存在缺陷的公司，与一般公司相比，在规模、存货、资金管理等公司运作上显得更复杂。以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。是指以实质收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。

Bronson（2006）在企业理论: 《管理行为、代理成本和所有权结构》中论述，公司自愿披露内部控制报告是因为披露能减少财务报告使用者对公司财务报告质量的不确定性，自愿性披露该报告可以向外部使用者发送信号，使本公司的内部控制质量与其他公司区别开来。

 Kinney（2006）在《内部控制2006》中论述，只有当内部控制缺陷在满足如下三个条件——内部控制缺陷存在、内部控制缺陷被管理层或独立审计师发现、管理层断定缺陷应当公开披露时内部控制缺陷才会得以自愿披露。内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。

二、范文提纲

一、引  言

（一）研究背景

（二）研究意义

（三）研究方法和目的

二、我国中小企业概况

（一）我国中小企业的定义

（二）我国中小企业的界定

（三）我中小企业的现状

三、中小企内部控制的现状及问题

（一）内控制基础理论

（二）中小企内部控制现状

（三）中小企业内部控制问题

四、中小企业内部控制的对策

（一）改善内部控制环境

（二）管理者完善内部审计机构，发挥职能

（三）管理者要加强风险管理，建立风险机制

（四）完善网络信息化建设

五、关于杭州建安民生保险代理有限公司内部控制制度调研报告

（一）企业简述

（二）调研概述

（三）企业内部控制调研结果的分析

（四）加强内部控制的建议和对策

六、结论

参考文献

致  谢

三、参考文献

[1]李秀慧.企业内部控制制度的建立与完善[J].中外企业家.2014(22)

[2]杨成亮,王晓霞,陈蓉. 浅析中小企业内部控制的现状、问题以及对策[J].{H}科技创业,2013,(05).

[3]张黎.议中小企业内部会计控制对策 [J].时代金融2013

[4]王迎丽.构建企业财务内控体系的理性思考[J].中国外资,2012

[5]梁淑文.企业内控存在的主要问题和解决办法[J].现代商业,2011

[6]赵建蕊.加强内控规范实施 提高会计信息质量[J].现代商业,2011

[7]刘玉明.析如何完善中小企业的内部控制[J]. 财会信报,2011，（05）

[8]王棣华.业全面风险管理与内部控制的关系[J].财会信报,2012,(05).

[9] 丛琳.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略[J].时代金融,2011

[10] 李在吉.小企业内部控制企业导报[J]2011（1）