内控对企业管理的影响_开题报告

一、文献综述

国内研究现状

2002年《萨奥法案》出台之后，国外就在美国成立了国际内部控制协会，而中国则在2009年与之合作下成立国际内部控制协会，与国外相比，国内的内部控制发展速度相对缓慢。在世通，安然等公司的财政丑闻出现之后，美国的专家出台《萨奥法案》这个法案大部分内容都是关于企业内部控制的。因此，在《萨奥法案》出现以后的上市公司的规范和制度有了跳跃性的改良，制约了上层管理层的欺诈行为，在某一方面上，解决了企业的内控问题，而我国财政部于2008年6月28日发布被称为中国版的SOX法案—《企业内部控制规范》,并于2010年4月26日发布《企业内部控制配套指引》,所修订的《会计法》也十分强调内部控制的建设问题。中国的《上市公司基本规范》则是在2009年7月1日开始实施的，这是中国与国际接轨的第一步。虽然在《上市公司基本规范》出台之前中国也有很多大型的上市企业自己做过内部控制方面的框架，规范制度等等，但是结果都差强人意，不仅使企业浪费钱财，而且这些制度都会被时间和政策所影响。 从内部控制的演变历程看,以财务、审计为基础的内部控制正逐渐向以企业价值增值为导向的内部控制过渡,促进企业价值增值是现代企业内部控制研究的终极目标。作为企业生产经营过程中的“免疫系统”,内部控制是企业永葆活力的基础和保障。内部控制作为企业契约的补充契约,贯穿于企业生产经营的各个层面。价值创造导向下的内部控制不应是简单的“修补漏洞”,而应提高企业整体免疫力,增强企业创造价值的活力。

（二）国外研究现状

各国内部控制的研究成果近几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的Coco。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。美国20世纪40年代至80年代，审计程序委员会首次定义内部控制:“内部控制使企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”该阶段完成了实践和理论完善的两大使命。到了1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制--整体框架》。该框架指出"内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。"1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。2004年COSO委员会发布《企业风险管理--整合框架》。企业风险管理整合框架认为"企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。"该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。历史上看，英国内部控制的发展离不开公司治理研究的推动。20世纪80-90年代，这一阶段也就成为英国公司治理问题研究的一个高峰期，各种专门委员会纷纷成立，并发布了各自的研究报告，其中比较著名的有卡德伯利报告、拉特曼报告、格林伯利报告和哈姆佩尔报告。在吸收这些研究成果的基础上，1998年最终形成了公司治理委员会综合准则。综合准则很快就被伦敦证券交易所认可，成为交易所上市规则的补充，要求所有英国上市公司强制性遵守。这些研究成果从理论和实践两个方面，极大地推动了英国公司治理和内部控制的发展，尤其是卡德伯利报告、哈姆佩尔报告，以及作为综合准则指南的特恩布尔报告堪称英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程牌。1999年特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。加拿大关于内部控制存在三个趋势:(1)大部分企业对内部控制越来越重视(2)社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高(3)监管机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。基于此,1992年加拿大特许会计师协会(CICA )成立了CoCo 委员会(Crite 2ria of Control Board )。经过三年的研究,CoCo 委会员于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件2控制指南(Guidance on Control )。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述,建立了一个完整的内部控制理论体系。

美国、英国及加拿大等国内部控制的发展,带来一个启示———风险导向内部控制时代的来临。随着风险导向内部控制时代的来临,内部控制的工作重点由控制转向风险,它关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构,风险导向内部控制已成为现代内部控制的发展方向。

二、范文提纲

一、绪论

（一）研究背景及意义

（二）企业内部控制与企业管理的概述

1.内部控制的现状及含义

2.内部控制的作用

3. 企业管理的现状及含义

二、内部控制和管理的关系

••• （一）内部控制和管理的目标一致性

(二)内部控制是企业管理的重要保障

（三）内部控制的实质--风险管理

三、我国企业内部控制存在的问题

  （一）法人治理结构不完美

（二）缺乏对管理层的制约

（三）风险评估未形成制度化

（四）缺乏有效的财务制度

（五）内部控制制度不健全

（六）内部控制信息披露不完整

四、完善企业内部控制对策及措施

  （一）职工分工控制

（二）授权审批控制

（三）全面预算控制

（四）财产保护控制

（五）会计系统控制

（六）经营活动分析控制

五、结论

三、参考文献

（10篇以上）

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