我国地方政府间税收竞争问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

1994年的分税制财政体制改革明确了地方的财权，为地方政府间税收竞争提供了初始制度驱动力。地方政府为增加辖区内经济资源，增加辖区福利，开始展开了以税收收入为核心的横向竞争。在横向税收竞争过程中，各级地方政府将差异性税收政策作为基本工具，并采取各种手段对税收资源展开不同程度的争夺和控制，税收竞争的方式和范围不断扩大。我国地方政府间税收竞争的原因主要有不完善的财政分权和过于宽泛的自由裁量权；制度性因素表现为缺乏稳定税收立法权划分规则、税收立法的效力层次较低、税收征管主体权限交叉和转移支付制度不匹配等；横向税收竞争的形式多样，并随着不同时期有所变化，具体有区域税收优惠、财政返还、税收折扣、(人情)引税或买税卖税和税收强征等；我国政府间横向税收竞争虽然产生一定的正效应，但扰乱财政分配秩序、产生权力寻租等负效应日渐凸显。在过去三十年间，我国各个地方政府把吸引区外资本作为主要的竞争目标，地方政府为吸引FDI而竞相出台或变相出台各类税收优惠政策，在扩大各地资本流入差距的同时，也加剧了地方政府间的横行税收竞争。随着改革的深化，税收优惠并未演变成为影响FDI的唯一重要因素，而是对FDI的影响趋于减弱。对我国地方政府间税收竞争与FDI之间关系的经验分析和实证研究表明，吸引FDI在研究地方政府间税收竞争的因素作用正在淡化。以税收优惠为形式的地方政府间税收竞争同样对劳动力的流向产生了巨大影响。和国外类似，我国地方政府也展开了对劳动力特别是优质劳动力的竞争。本文构建的实证模型显示，在1992—2010期间，我国地方政府间税收竞争改变了劳动力的流向和结构，加剧了区域人才流动的不均衡。基于我国地方政府间税收竞争引发的种种问题，寻找治理之道显得极为迫切。地方政府间税收竞争作为一个各国普遍存在的问题，瑞士、美国、巴西三个国家的治理经验和方法值得我国借鉴和学习，即构建一个适度、规范、协调的地方政府间税收竞争新模式，中央政府必须利用自己独特的地位优势对税收立法权进行较大程度的控制，提高税收立法的层次，建立强有力的政府间税收转移制度。结合国际经验和我国国情，规范我国政府间税收竞争应该向着如下四点财政税收策略努力：明确各级地方政府的权责范围；构建均衡的政府间财政关系；构建不同地区政府间的税收利益协调机制；强化税收竞争行为的外在约束机制。总而言之，我国地方政府间的税收竞争具有一定的正面效应，同时也产生一定的负面效应，而负面效应呈现出愈演愈烈的趋势；地方政府间税收竞争正面效应和负面效应同时并存，决定了治理措施应以规范、完善为主，而非全盘否决；建议中央政府帮助地方政府形成较为稳定和可观的财政收入，缓解地方政府财权与事权不匹配的困窘，进而消除由此加剧的恶性税收竞争；建立规范的转移支付制度，自上而下地平衡各地因税收竞争导致的资源配置不协调局面。

    当前我国地方政府间的税收竞争主要以吸引外来投资、实行地方保护主义为导向,具有明显的无序性,而且不规范的地方政府间税收竞争还将产生恶性经济效应。其成因在于经济分权与政治分权的非同步、不规范的财税体制以及政治文化传统。

改革前我国财税体制长期保持“统收统支”的基本格局,税收收入还没有成为我国财政收入的主要形式;改革后随着一系列财税政策尤其是1994年分税制的实施,地方政府自主理财的主动性普遍增强,同时由于地方税系不完善、政府间事权与财权不对称以及转移支付制度不到位等因素引起了愈演愈烈的税收竞争,不规范税收竞争破坏了税法统一性、扰乱了税收秩序以及加剧了经济发展不平衡。

（二）国外研究现状

以德国为例,分析德国出现的税收竞争问题,并结合其转移支付制度,为我国逐步在区域间消减税收竞争提供借鉴。一、德国税收基本情况分析(一)基本国情德国在战后社会市场经济实践中,形成了独特的税收体制:实行以共享税为主、共享税与独享税相结合的联邦、州和地方三级分税体制。《基本法》把国家分为中央,州和地方三级,①并规定了各自独立的管理权限。德国共有州级政府16个,地方政府约13000个,地方各级政权也依法享有独立管理自己事务的权限。

    瑞士把公司税负的普遍下降(包括已经下降的和目前仍在下降的),看作是一项经济政策,实施这项政策的目的就是为了促进实行这一政策的管辖区域的就业和产出进一步发展和增长.此外,辖区间的税收竞争减少了政府来自企业所得税方面的财政收入,从而制约了政府的公共支出,并因而限制了政府的权力。

二、范文提纲

摘要

       1 引言

1.1 研究背景与研究范围

1.2 国内外研究现状

1.3 范文结构与主要内容

2 政府间税收竞争的理论分析

2.1 政府间税收竞争的含义

2.2 政府间税收竞争的理论基础

2.3 政府间税收竞争的分类

2.4 政府间税收竞争的效应

3 我国地方政府间税收竞争的现实分析

3.1 我国地方政府间税收竞争的现状

3.2 我国地方政府间税收竞争的原因

4 规范地方政府间税收竞争的相关政策建议

4.1 完善财税管理体制

4.2 调整税收政策取向

4.3 加强税收监督

4.4 改革官员绩效考核机制

4.5 构建税收合作协商机制

三、参考文献

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[Z].中国知网.  :// .cnki.net/ .2007

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