我国财务报告内部控制评价研究_开题报告

 （一）研究目的和意义

近几年随着国内外公司舞弊事件的频频发生，内部控制的研究逐渐成为热点，学术界对内部控制问题的研究空前繁荣，我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制，但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效的内部控制，对于我国而言，还有很长的路要走。我国目前尚未正式提出专门的权威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。解决企业内部控制问题，对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。明确企业内部控制存在的问题，并提出相应完善企业内部控制的对策，具有研究价值和很重要的现实意义。

（二）献研究综述

我国改革开放后，关于内部控制研究方面，较系统的论著是南京审计学院的山东大学硕士学位范文李凤鸣教授编著的《内部控制与风险防范》的系列丛书直接从企业风险防范的角度探讨企业内部控制问题，以及探讨如何通过内部控制将企业风险消除在萌芽状态中。分析了内部控制的一般原理以及如何通过建立健全内部控制来识别、诊断揭示、和化解企业的经营风险，重点探讨如何防范和化解财务风险。

这套丛书还包括《经营风险与防范》、《筹资风险与防范》、《证券投资风险与防范》、《房地产投资风险与防范》、《期货投资风险与防范》、《银行业风险与防范》、《中介机构风险与防范》等内容，分别从不同的业务领域和不同的行业角度探讨了风险与内部控制问题，是一套关于风险防范与内部控制的通俗理论研究读物。李凤鸣教授在2002年又将其对内部控制的研究成果修订重新出版《内部控制学》，这部著作更深入和更全面系统地研究了内部控制架构、内部控制设计与评价等问题，可以说是在国内具有一定的权威性和代表性的内部控制著作。

阎达五、杨有红(2001)则将内部控制框架与公司治理机制结合起来，认为内部控制外延的拓宽正是由公司治理机制变化所致。因此他们建议采取双怜其下和分两步走的战略建立内部控制框架，认为首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠;特别强调董事会在公司怜理的核心地位，认为董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责。

潘秀丽(2001)认为，需要尽快制定内部控制标准及内部控制评价规范，

以便改善企业内部控制现状，完善内部控制信息的披露，保护投资者的利益，使资市场有效运行，运行地对内部控制进行评价。为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范公司治理机构的同时来规范公司的内部控制，并明确管理当局对企业内部控制应承担的责任，使其真正意识到内部控制的重要性，而不是仅仅为了达到上市筹集资金或维持上市资格所做的一种形势上的包装。将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改革的重大举策，对内部控制的定位非常关键。中国成本研究会2002年出版了一部范文集《企业内部控制原理、经验与操作》集中了许多学者对内部控制的基本原理、人财物控制、预算控制、成本控制等方面的研究成果，其中有些学者有比较独到见解和观点。并通过几个大型国有企业内部控制的案例解析，提出了：“企业一切工作，从建立和健全内部控制制度开始;企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下;企业的一切活动不能游离于内部控制制度之外。”的观点。蒋燕辉(2002年)从会计制度设计与会计监督、会计道德、内部审计等方面论述了内部控制。张国康、黄金曦、罗彬等(2003年)从企业五大业务循环出发分析了每个循环项目的内部控制目标、程序和制度建设及内部控制组织与设计问题。王立勇 (2004年)在总结前人成果的基础上，对内部控制概念、原理、框架设计、公司治理、风险评估、会计控制、管理控制、内部控制制度评价等方面进行了全面系统的分析研究，列举了丰富具体的案例。

汤云为 (2004)年完成2001年承接注册会计师协会的课题，对“上市公司内部控制制度审核”进行专题研究，对内部控制的概念形成和五方面要素的审核评估指标和方法进行系统分析与指标设计。

国外：最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会（RB）修订发布的《会计报表的验证》（Verification of Financial Statements）。最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》（Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants）。1992年，美国会计学会（AAA）、美国注协（AICPA）、内部审计师协会（IIA）、财务经理协会（FED）和管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），这是对内部控制最具权威的解释。

    KPMG（1999）在其《内部控制：实务指南》中强调内部控制有效性包括设计有效性和执行有效性两方面，而保证内部控制有效性需要一个持续的监督过程。内部控制是单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。

Kinney《内部控制综合框架》（2000）认为，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标的实现。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

Tommie Singleton《内部控制报告和财务报告问题》（2002）认为，建立有效的内部控制环境是为了确保建立充分、相应的政策，配合有效的监督和报告系统以确保管理者的目标能够实现部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理的水平。

三、范文提纲

1.绪论

1.1选题的背景及选题意义

1.2国内外研究现状

2  内部控制相关理论综述

2.1内部控制的定义及目标

2.2内部控制的基本体系和基本方式

3  企业内部控制存在的问题及成因分析

3.1内部控制意识不强

3.2公司治理结构不规范

3.3管理者素质较低

3.4会计人员素质较低

3.5会计责权不对等

3.6.内部环境适应性不强

3.7.会计系统控制不严信息失真现象严重

3.8内部审计不独立 

3.8.2.审计工作的独立性不强

3.8.1对企业内部审计认识不清楚

4. 对完善企业内部控制的几点看法

4.1重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一

4.2.健全机构、明确权责 

4.3处理好控点与控面之间的关系 

4.4对内部控制实施强制性审计

4.5加强单位负责人的自觉控制意识

4.6.提高企业财会人员内部控制制度的执行力

4.6.1从制度上保证会计人员实施监督的环境

4.6.2提高财会人员的素质

4.7.建立良好的内部环境控制 

4.8.健全风险评估机制

（四）主要参考文献（至少列出15篇）

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[16]PCAOB,2004,Auditing Standard No.2一An Audit of Internal Control Over

Financial Reporting Performed in Conjuntion with An Audit to Financial statements.