房地产企业财务内部控制及应对策略_开题报告

 我国内部控制制度的制定背景与历程

1999年修订、2000年7月1日起实施的《中华人民共和国会计法》第四章第二十七条规定，“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并就内部会计监督制度制作出了相关要求。这是我国第一次以法律的形式对建立健全的内部控制提出原则要求.

此后，财政部在2001年6月22日、2002年12月23日、2003年10月22日、2004年8月19日先后四次分别以财会[2001]41号文件、财会【2002】21号文件、财会【2003】30号文件、财会【2004】6号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购和付款（试行）》、《内部会计控制规范——销售和收款（试行）》、《内部会计控制规范——工程项目（试行）》、 《内部会计控制规范——对外投资（试行）》、《内部会计控制规范——担保（试行）》等6个规范作为《会计法》的配套措施。审计署、国资委、证监会、银监会、保监会及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。

2006年7月15日，财片部会同有关部门发起成立企业内部控制标准委员会，研究制度我国企业内部控制规范。2008年5月22日，财政部以财会【2008】7号文件发布了财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会等五部委联合制度的《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。

2010年4月15日，财政部以财会【2010】11号文件发布了财政部会同审计署、国资委、证监会、银监会、保监会等五部委联合制度的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，自2012年1月1日起在上海证券交易所和深圳证券交易所上市公司放行，在此基础上，鼓励非上市的大中型企业执行。于此，我国企业内部控制的相关法规制度体系基本确立。

对于内部控制，国内业务人士也进行了广泛的讨论.蔡吉甫（2005）实证研究发现，我国上市公司内部控制信息披露受到盈利能力、财务报告质量以及财务状况是否异常的显著影响，即经营业绩好、财务报告能质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息；而财务状态存在异常的上市公司披露内部控制信息的动力则明显不足。张川（2009）研究发现，企业内部控制制度的有效执行和实施对提高房地产业的公司的业绩有显著作用，而审计师对内部控制的的评比相对企业对内部控制的自评，即有替代作用，也有互补作用。方红星、金玉娜（2011）提出了一套可感知的内部控制质量度量方法.访方法结合披露程度和控制目标实现情况对内部了控制质量进行了度量，在目前的制度背景下较为合理、可行。周继军、张旺峰（2013）认为，企业的内部控制质量与管理人员的舞弊概率显著负相关；其次，通过模型中引入相关公司治理变量，还发现合理的公司治理机制不仅能够直接降低管理人员舞弊行为的概率，而且作为内部控制的环境因素，可以有效地提高企业内部控制的整体质量，使其更好地发挥抑制管理人员的舞行为的作用。

 （二）国外对内部控制制度的研究现状

    最早对内部控制进行相关定义的，是审计准则。1936年，美国分布了《独立公共会计师对几务报告的审查》，该文件中，首次对内部控制进行了定义，“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金及其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”。

此后美国审计程序委员会又进行了多次修改.1973年，在美国审计程序公告55号，对内部控制制度的内涵进行了描述：“内部控制制度有两类：内部会计内部控制和内部管理内部控制。内部管理控制制度包括具不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策 步骤上的程序与记录；会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”

美国2002年颁布SOX法案中的302和404条款，对财务报告内部控制的自我评价和审计提出了强制性的要求。美国的这一种做法迅速度 被其他国家和地方效仿，在全球欣起了加强内部立法和监管的浪潮流。

由上综述可知，高质量的内部控制能够有效对提高公司的经营绩效有显著的正面效应。房产项目全过程伴随着各种风险,为了保证实现预期的目标，取得较好的经济效益，房地产开发企业必须对各个环节及阶段实行动态的风险管理，建立和执行风险管理流程，有效应对各种风险，最大限度地降低风险损失。

二、范文提纲

一 房地产行业的主要特性

房地产行业的商品特性

房地产行业的经营特性

房地产行业的产业经营特性

 二房地产行业的风险因素

外部风险因素

国家政策

经济周期变化

市场供求变化

供应商的风险

合作开发者

外部风险因素

决策水平

经营管理能力

融资能力

营销策略

研发创新能力

专业人才

职业道德

三 风险应对的基本策略

（一）风险及风险管理的能力

（二）风险评估方法

1.风险辨别

2.风险分析

3.风险评估

（三） 风险应对策略

  1.风险规避策略

  2.风险降低策略

  3.风险转移策略

  4.风险补偿策略

  5.风险控制策略

三、参考文献

[1]许延明.《内部控制及其应用.出版地》：知识产权出版社，2013年. 

[2]杨斌，舒伟.《内部控制重点实证文献》.中国时报经济出版社,2012年

[3]饶静.《上市公司内部控制鉴证报告披露研究》.华南理工大学出版社,2013年

[4]方红星等.《内部控制信息披露 影响因素与经济后果》.东北财经大学出版社,2012年

[5]齐国生主编.《房地产项目主要风险及应对》.中国宇航出版社,2013年

[6]陈可喜 主编.《财务风险与内部控制》.立信会计出版社,2012年

[7] 中国注册会计师协会 主编.《注册会计师-审计》. 中国财政经济出版社,2017

[8] 中国注册会计师协会 主编.《注册会计师-会计》. 中国财政经济出版社,2017

[9] 胡素兰.强化财务内控精细化管理的关键要点分析.财会学

[10] 祖玉波主编.《风险导向下房地产企业内部控制研究》. 财经界(学术版)，2017

[11] 梁敏.《风险导向下房地产企业内部控制方法研究》,2012