浅析微沃商贸有限公司内部会计控制_开题报告

一、国内外关于内部会计控制的总体论述

（一）内部会计控制的概念

铁亮、田中禾在《美国内部控制理论发展研究》(2010)中指出,目前被普遍接受的内部控制的解释是美国COSO委员会的阐述，即内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律等目标提供合理保证而设计的过程。

我国财政部在2001年6月发布的《内部会计控制规范一一基本规范》中对内部会计控制的定义是：“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

（二）内部会计控制现状研究

杨晓莲、张沛渠在《浅析企业内部会计控制存在的问题及对策》(2005.6)中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面：

1.思想上的重视程度不够。吴明在《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》(2011.2)中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。

2.对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。

曾玲在《我国中小企业内部会计控制的相关问题分析》(2009.9)中指出由于中小企业的特殊性，我国虽已形成包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其效果却不尽如人意；而中小企业因考虑成本费用等因素，极少设立内部审计部门，导致内部监管不力。

刘艳《中小企业内部会计控制问题与对策》(2012.1)中阐述了中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，更谈不上内部控制制度的运用。

（三）加强和完善内部会计控制的对策

对营造良好的内部会计控制环境，张荣海在《中小企业内部会计控制研究》(2009.10)中提出三点建议：提高管理者的内部会计控制意识,要学习《会计法》及相关条例、法规，认识到建立内部会计控制制度的重要性和必要性；设置合理的组织结构，充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调；建立员工培训机制，使员工明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身思想素质和业务素质。

肖娅玲的《中小企业内部会计控制制度的问题及其对策》(2009.8)指出企业内部会计控制制度能否有效实施，关键在于执行者的素质。因此，必须配备与承担的职务相适应的高素质人才。

（四）我国民营中小企业内部会计控制制度的现状及问题

冷俊在《中小民营企业内部会计控制现状及对策》这篇文章中指出内部控制要以有效为前提, 其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于认识上存在偏差,导致企业认识不到内控制度的重要作用,造成企业的管理混乱；他认为我国的民营中小企业关于内部会计控制制度方面主要的缺点是以下六个方面：对内控制度认识有片面性、内控制度行为主体素质较低、内部审计职能弱化、企业管理缺乏内部约束性、改制民营企业基础薄弱、内部会计控制的执行与监督体制不健全、内部审计制度的建设滞后。但由于我国民营中小企业具有人员少、规模小、灵活多变的特点，因此内部会计控制制度的建立并不是那么艰难。

（五）完善我国民营中小企业内部会计控制制度的对策

任娟在《民营中小企业内部会计控制策略研究》一文中指出民营中小企业的业主对建立有效的控制环境中起着重要的作用。与国有企业不同的是，大多数民营企业的所有权与经营权没有分离，如果企业老总认识到建立内部会计制度的重要性，树立正确的内部控制意识，积极的建立健全内部会计控制制度，自觉接受监督来不断完善制度，达到内部会计控制的目的。

康谦在《民营中小企业内部会计控制刍议》一文中提出了如下关于健全民营中小企业内部会计控制体系方面的措施：（1）企业要合理建立授权与分配责任的方法，加强对企业的控制力度和效率。对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神奖励和物质奖励；对于违规违章的，坚决予以行政处分和经济处罚，并与升降职挂钩。（2) 各职能部门授权要明确具体。中小企业应根据企业规模的大小合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。（3) 加强中小企业内部岗位的牵连性。对具体业务进行分工时，不能单独由一个部门或者一个人完成一项业务的全过程。对关键岗位，要频繁轮换，严格控制同一人员在同一岗位的在岗时间。

二、范文提纲

一、引言………………………………………………………………………………

二、企业内部会计控制的作用………………………………………………………

    （一）保证会计信息的真实性和准确性………………………………………

    （二）有效地防范企业经营风险………………………………………………

    （三）维护财产和资源的安全完整……………………………………………

    （四）促进企业的有效经营……………………………………………………

三、微沃商贸有限公司内部会计控制存在的问题…………………………………

（一）控制环境缺位……………………………………………………………

        1.管理者对会计内部控制不重视、认识不够……………………………

        2.企业组织结构设置不合理………………………………………………

        3.会计人员素质低下………………………………………………………

    （二）风险管理缺失……………………………………………………………

（三）信息沟通缺乏……………………………………………………………

    （四）会计监督无效……………………………………………………………

四、完善微沃商贸有限公司内部会计控制的对策…………………………………

    （一）完善控制环境……………………………………………………………

        1.提高管理者对内部会计控制认识………………………………………

        2.设置合理企业组织结构…………………………………………………

        3.提高会计人员素质………………………………………………………

    （二）加强风险管理……………………………………………………………

    （三）加强信息沟通……………………………………………………………

    （四）加强会计监督……………………………………………………………

        1.会计人员自身监督………………………………………………………

        2.重视内部审计……………………………………………………………

        3.强化外部审计……………………………………………………………

五、总结………………………………………………………………………………

三、参考文献

[1]张荣海.中小企业内部会计控制研究[J].财会研究，2009，(20):69—71. 

[2]铁亮，田中禾.美国内部控制理论发展研究[J].财会通讯，2010，(10).

    [3]冷俊.中小民营企业内部会计控制现状及对策[J].行政事业资产与财务，

2012(12) 

[4]任娟.民营中小企业内部会计控制策略研究[J].中国乡镇企业会计，2012(06)

[5]李妍.浅论企业内部会计制度建设. [J].科技信息（学术研究）.2008年08期

[6]刘艳.中小企业内部会计控制问题与对策[J].企业研究,2012,(2):92—94.

     [7]肖旭东.我国企业内部控制现状及原因探究[J].企业导报.2010，（05）：77-78

[8]肖娅玲.中小企业内部会计控制制度的问题及其对策[J].企业家天下,2009,(8).

[9]曾玲.我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J].会计之友，2009，(7).

[10]林万祥.试论内部会计控制及其局限性. [J].会计之友.2009，（14）

[11]杨晓莲、张沛渠.《浅析内部会计控制存在的问题及对策》.《齐鲁珠坛》.2005(6):47-48

[12]吴明.《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》.[J].现代营销（学苑版）.2011.2

[13]康谦.民营中小企业内部会计控制刍议[J].技术与市场,2009(07) 

[14]Sinikka Moilanen.The role of accounting in the management control system: a case study of a family-led firm[J].Qualitative Research in Accounting,2008(03)

[15]Liu Li: Corporate Internal Audit Risk Analysis and Countermeasures to circumvent. Commercial accounting, 2008，（12）46-47.