浅析我国企业内部控制环境对企业内部控制有效性的影响_开题报告

文献综述

（一）我国企业内部控制的现状

2008年，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了第一部《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。在社会主义市场经济的大背景下，鉴于我国特殊的政治、经济和制度环境,了解国内外有关内控有效性影响因素的研究动态，对于完善我国企业的内部控制规范体系、改善国内企业内控质量具有重要的意义。 

缪启军在《企业内部环境控制研究》中，以内部环境控制为切入点，系统研究内部控制环境与内部环境、内部环境内容及相互之间的关系，较全面、深入地分析了内部环境控制地相关问题。基于具体环境要素分析、企业现状调研、企业内控设计三方面，详细分析具体环境内控设计，能够全面指导企业的内部控制建设工作。

吴寿元通过《企业内部控制审计研究》，向大家归纳、总结、分析了我国内部控制的现状和问题，并提出了相应的解决对策和建议。该书从管理学理论中价值链管理的角度，结合内部控制的五大目标，提出了价值导向的全面内部控制审计的未来发展方向。针对我国企业内部控制审计的现状，笔者还提出了改进和完善内部控制审计的措施，包括继续推进内部控制审计制度的贯彻与实施；建立并实施有效的内部控制，明确区分管理责任和审计职责；明确相关法规制度和准则；加强内部控制工作的宣传与引导，提高企业实施内部控制建设评价、审计的自觉性、主动性和积极性；不断完善内控应用指南，解决施行过程中遇到的技术困难；重视内控审计和咨询人员的培训工作，提高技能。

（二）董事会治理对企业内部控制有效性的影响

董事会、监事会的规模是影响董事会、监事会效率最直观的替代变量，程晓陵和王怀明的《公司治理结构对内部控制有效性的影响》以我国1162家上市公司为样本，通过实证研究发现，董事会、监事会规模的扩大显著提升企业经营绩效。闫贤贤的《董事会治理对企业内部控制有效性影响研究》，通过实证研究得出结论：董事会规模与内部控制有效性显著负相关，建立适当的董事会规模，以不超过11人为宜；独立董事比例与内部控制有效性负相关但不显著，加强独立董事在董事会中的影响力，对不作为的独立董事可采取声誉处罚等措施；董事持股比例与内部控制有效性负相关，应该完善董事激励机制；独立董事背景与内部控制有效性显著正相关，应该关注独立董事的背景。

（三）企业发展战略对企业内部控制有效性的影响

胡为民编著的《内部控制与企业风险管理》，通过国内外企业发展史上的失败案例，评析失败的根源，从失败中吸取教训。例如，笔者通过TCL三次海外并购失利的案例，从企业发展战略方面相关因素进行分析。国务院国有资产监督管理委员会的《中央企业全面风险管理指引》第十二条明确规定，在战略风险管理方面，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关本行业状况；科技进步、技术创新的有关内容；市场对本企业产品或服务的需求；与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据等方面的重要信息。

但是由于TCL在推行海外并购时决策准备不足，对可能遇到的风险和困难评估不到位，没有细研究整个行业的发展状况，没有认真了解手机和电视行业的最新技术动向，没有在并购施耐德的失败中吸取教训。内部控制机制不够完善，收购战略受领导者的影响较大，缺乏集体决策和明确的职责权限。此外，海外并购后，忽视了文化整合、人力资源的整合，双方员工很难和谐相处，职位的调整，薪酬方面的不和谐，迫使很多员工纷纷离职。从中我们得出，企业只有仔细研究行业发展状况，制定合适的战略性决策，建立完善的内部控制机制，制定科学的人力资源系统，不断学习先进的经营和管理经验，增强自主创新能力，企业才能在激烈的竞争中脱颖而出。

（四）人力资源控制对企业内部控制有效性的影响

陈金翠在《内部审计》书中写到,任何内部控制都是针对“人”而设立，也需要“人”来贯彻和实施，所以，企业中的每一位员工既要对其所负责的工作内容和作业程序等实施控制，同时又在工作中受到他人的监督和控制。正是因为这样一个特点，企业的人力资源控制显得尤为重要。需要设置严格、规范的招聘流程；制定规范、可执行性的工作流程；有计划、有效的培训，提升员工业务水平；建立合理的考核机制和奖罚制度，提高员工的工作积极性。降低企业人员的流失风险，提高企业的竞争力。一个科学的人力资源系统政策能形成一个高效的内部控制环境，保障企业内部控制有效运行，从而使企业能够保持稳定经营。

（五）企业文化对企业内部控制有效性的影响

《现代企业内部控制务实》第七章详细地讲诉了企业文化的概念，目标与风险，企业文化的评估体系，建设制度。企业文化，是企业综合实力的体现，是一个企业文明程度的反映，也是知识形态的生产力转化为物质形态生产力的源泉。弘扬企业精神、实践企业价值观，实现企业发展战略与员工愿景有机统一，经营者理念与员工观念和谐，员工内心世界与外部环境同步改善，建设和谐企业。企业文化包含价值观、最高目标、行为准则、管理制度、道德风尚等内容。它以全体员工为工作对象，通过宣传、教育、培训和文化娱乐、交心联谊等方式，以最大限度地统一员工意志，规范员工行为，凝聚员工力量，为企业总目标服务。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于积极向上的企业文化建设的支持和维护。

二、范文提纲

一、企业内部控制与企业内部控制有效性

（一）企业内部控制要素

（二）企业内部控制有效性内涵及评判标准

（三）企业内部控制与内部控制的关系

二、企业内部控制环境要素

相对稳定的环境

治理结构

可重构环境

机构设置

权责分配

人力资源政策

渐变环境

管理哲学和经营理念

员工道德价值观

员工胜任能力

企业内部控制环境现状

组织架构

发展战略

人力资源

企业文化

社会责任

企业内部控制环境存在的不足

公司治理结构不完善，组织结构不合理。

发展战略不明确，战略计划缺失。

人力资源制度不完善，职能分工不合理。

企业文化意识不强。

社会责任意识薄弱。

企业内部控制环境改进建议

完善公司治理结构和组织结构。

明确发展战略，制定战略计划。

完善人力资源制度，职能分工要明确合理。

增强企业文化意识不强。

增强社会责任意识。

三、参考文献

[1]缪启军.企业内部环境控制研究.[M].上海：立信会计出版社.2015.

[2]吴寿元.企业内部控制审计研究.[M].北京：中国财政经济出版社.2016.

[3]胡为民.内部控制与企业风险管理.[M].北京：电子工业出版社.2013.

[4]陈金翠.内部审计.[M].北京：人民邮电出版社.2017.

[5]高立法、吕宏斌、王士民、郑扬帆.现代企业内部控制务实.[M].北京：经济管理出版社.2013.

[6]李晓慧.审计学：实务与案例.[M].北京:中国人民大学出版社.2014.

[7]李三喜、徐荣才.全面解析企业内部控制.[M].中国市场出版社.2010.

[8]陆军.浅析现代企业内部控制.[J].财会学习.2017.17

[9]张先治、李静波.环境会计与管理控制整合研究.[J].财经问题研究.2016.11

[10]程晓陵、王怀明.公司治理结构对内部控制有效性的影响[[J].审计研究.2008.4

[11]闫贤贤.董事会治理对企业内部控制有效性影响研究.[J].内蒙古科技大学.2011.6