浅谈企业环境会计核算-开题报告-文献综述-参考文献

国外研究现状

1.2.1国外环境会计研究的文献综述 

环境会计的研究，于20世纪 70 年代正式开始。1971年，比蒙斯（F. A. Beams）发表的《控制污染的社会成本转换研究》[1]和1973年马林（J. T. Marlin）撰写的《污染的会计问题》[2]，正式拉开了环境会计研究的序幕。

至今，对环境会计的研究已经有四十余年了。如今，环境日益恶化，人们对绿色环保的呼声越来越强烈，因此研究环境，保护生态，对其成本价值的研究显得更加关注。1987年，世界环境与发展委员会在东京召开的环境特别会议中，首次提出了“可持续发展”的理念，明确指出了经济发展和经济增长的本质区别，强调了发展与环境的辩证统一，经济的发展需要以环境保护为前提。欧洲许多国家早已开始构建在财务报告体系中对环境信息的披露问题，同时也有不少企业自觉的对其环境方面的会计也进行了披露，但是到目前为止还没有一个国家对其具体内容制定出一套标准的环境准则。因为企业自身的研究水平有限，其披露的信息没有可比性，并且内容也不够完整，针对这种状况，国际会计研究专家组拟出了一份有关环境的报告和国际指南供给每个使用者参考。因此，1998 年，《关于环境会计和报告的立场公告》在第十五届国际联合会计年会上讨论通过了，其公告对环境会计要素的定义，确认、计量和会计处理都作了系统的规范，这是现今为止国际第一份关于环境会计的报告，这是环境会计发展的一个里程碑，说明环境会计在其漫长的发展道路上又向前迈进了一大步。

目前，对于环境会计的研究，欧美等发达国家处于领先地位，比较具有代表性的有，美国的 AT&T，各国对环境会计研究的着眼点也不同。以下一些机构的研究最为显著，如加拿大特许会计师协会（CICA）、美国财务会计准则委员会（FASB）、英国注册会计师协会（ACCA）等，它们的研究主要表现在以下方面： 

关于环境成本的确认与计量问题。德国早在20世纪80年代就提出了环境成计量的问题，将环境成本从传统的会计成本的核算体系中分离出来，独立成一体系。美国环保局的《公司的绿色会计》（EPA，1998），《为企业经营决策评估潜在环境负债》（EPA，1998）， 美国财务会计准则委员会（FASB）第五号准则公告《或有事项会计》等都是用于环境成本的报告，将环境成本融合到财务报告中。

关于企业环境信息披露的问题。在加拿大，由特许会计师协会主导的环境会计研究，极为关注环境信息的披露。《环境绩效报告》（CICA，1994）和《加拿大的环境报告：对 1993 年度的调查》（CICA，1993）对环境信息披露的方法和实际披露的现状作了详细论述。 

3、关于企业经营决策中环境会计信息如何应用的问题。在这块，美国作了大量的研究，其具有代表性的文章有《作为商业工具的环境会计导论：主要的概念和术语》（EPA，1995），对环境会计的很多专业语言作了解释，并且探讨了在企业的生产经营中如何把企业的环境信息融合进去。 

1.2.2 国内环境会计研究的文献综述 

我国在环境会计的研究起步比较晚，在 20 世纪 90 年代以前都没有关于环境会计研究的相关报道。现在我国的环境相比与西方国家而言现状及其令人担忧，党中央政府方面也高度重视这个问题，先后颁布了一系列的法律法规，如《环境保护法》、《森林保护法》等等，由此来对环境的维护起到一定的积极作用。1992 年环境会计理论才正式进入到我国，葛家澍教授在《会计研究》（第 5 期）中发表的文章《九十年代西方会计理论的一个新思潮——绿色会计理论》，这一篇文章的问世，带领会计界很多学者开始在这个领域进行研究，在各类会计刊物上关于环境会计探讨的文章不断问世，对环境会计的概念的定义、环境成本、计量和会计处理以及环境

会计的信息披露方面不断研究，并且取得了有优秀的成绩。 主要集中在以下几方面： 

1、对国内外环境会计理论和实践经验的介绍。除了前文所讲的葛家澍教授（1992）在《会计研究》上对绿色会计理论的探讨外，孟凡利（1996）对西方环境会计的发展现状和成因进行了详细分析；肖维平在1999年对环境会计的具体内容作出具体的描述，并且对环境会计的基本理论进行了详细的阐述[8]。郭晓梅、洪华生（2002）总结了西方过去30年环境会计的主要研究成果，并且对环境会计的发展做出了展望[9]。

2、关于环境会计核算体系的研究。孟磊（2005）[10]，潘宗玲（2006）[11]等都对环境会计的核算阐述了自己的观点，建议从环境会计的要素出发，在环境会计基本理论的基础上，以这些要素为主线，对环境会计的一些账户进行设置、确认、计量以及会计处理，建立一个完整系统的环境会计核算体系。但这些都仅仅是理论方面的研究探讨，还没有运用于实际当中，是否现实可行还有待考证。 

3、关于环境信息披露的研究。郭晓梅认为，企业进行环境信息披露的本质是源于自身利益的考虑，是提高企业形象的有力手段。蔡荣芳、尹玲燕（2004）觉得在环境信息披露的方式方面我国目前切实可行的是先以独立环境会计报告为主，在日后环境会计发展日益完善的时候进行非独立环境会计报告的披露模式。在环境会计信息披露的方式和内容上各作者对环境会计信息披露都表达了各自的独到见解。

当然，除此之外，在我国，除了上面所涉及的文献期刊外，还有很多关于环境会计的专著。如徐泓教授 1998 年出版的《环境会计理论与实务的研究》[12]，张英的《构建我国环境会计体系的研究》[13]（2006）、2002 年，乔石震、乔阳编著的《漫画环境会计》[14]，郭晓梅《环境管理会计研究：将环境因素纳入管理决策中》[15]（2003）、魏素艳等编著的《环境会计：相关理论与实务》等，他们都对环境会计理论作了详细的分析和探讨，为我国的环境会计事业作出了巨大的贡献。 

从总体上看，和欧美西方国家相比，我国对环境会计的研究是比较落后的，目前还没有形成一个完整的核算体系，不过从另一方面来讲，环境会计这个领域还有很大的延伸空间，为我国的会计学者提供了一个很好的研究舞台。环境会计是一个全球性的课题，顺应国际要求，我们要加大环境会计核算的研究，使我国的环境会计研究跟上国际的步伐。

二、范文提纲

1引言

1.1选题背景及意义

1.1.1选题背景

1.1.2选题意义

1.2国内外研究环境会计的文献综述

1.2.1国外环境会计研究的文献综述

1.2.2国内环境会计研究的文献综述

1.3本文研究内容及框架

1.4本文的创新及不足

2 环境会计的概念及理论基础

2.1环境会计的概念

2.2环境静会计理论基础

2.2.1可持续发展理论

2.2.2环境价值理论

2.2.3大循环成本理论

3环境成本的确认、计量及会计处理

3.1环境成本的确认

3.2环境成本的计量

3.3环境成本的会计处理

4企业环境会计信息披露

4.1我国企业环境会计信息披露的必然性

4.1.1企业环境会计信息披露的内因

4.1.2企业环境会计信息披露的外因

4.2环境会计信息披露的目标

4.3环境会计信息披露的基本内容

4.4企业环境会计信息披露的方式

5中国实施环境会计的建议

5.1健全法律体系，完善环境会计准则和会计制度

5.2加强社会各界对环境会计的监督

5.3提高人员的素质和技能

5.4循序渐进，勇于创新

6结论

三、参考文献

 [1]比蒙斯.控制污染的社会成本转换研究[J].会计学月刊.1971(5) 30.

[2]马林.污染的会计问题.[J].会计学月刊.1972(2).

[3] 薄雪萍.国内外环境会计研究现状分析[J].财会月刊.2004.8

[4] 葛家澍.九十年代西方会计理论的一个新思潮——绿色会计理论[J].会计研究.1992（5）.

[5]李连华.环境会计学[M].长沙:湖南人民出版社,2001.60.

[6]胡小华.环境会计探讨[N].西安交通大学学报.2000（6）.

[7] 王荣.在谈绿色会计[J].地质财会.1994（3）.

[8] 肖维平.环境会计理论研究[J].财会月刊.1999（5）[9] 郭晓梅,洪华生.西方环境会计学发展综述[J].世界环境,2002,2:37—39.

[10] 孟磊.初探中国环境会计核算体系的建立[J].科技与管理,2005（1）:99-101

[11] 潘宗玲.环境会计核算模式浅析[J].财会通讯,2006（12）:48.

[12] 徐泓.环境会计理论与实务的研究[M].北京:中国人民大学出版社,1998.

[13]张英.构建我国环境会计体系的研究[M].北京:经济科学出版社,2006.

[14] 乔石震,乔阳.漫画环境会计[M].北京:中国财政经济出版社,2002.

[15] 郭晓梅.环境管理会计研究—将环境因素纳入管理决策中[M].厦门:厦门大学出版.