浅谈企业采购业务的内部控制-开题报告-文献综述-参考文献

近年来，企业内部控制受到越来越广泛的关注。随着《萨班斯―奥克斯利法案》和《企业风险管理——整合框架》的出台，西方发达国家特别是美国，企业界掀起了内部控制建设的高潮。我国企业也正在政府的引导下大力推进内部控制建设。2008年我国财政部和证监会等五部门发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。为了配合它的施行，财政部还相继发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的征求意见稿，以更好地推进企业内部控制建设。与些同时，理论界与实务界也加紧对内部控制进行研究。但是人们关注的焦点大多集中在大型企业，对中小企业的内部控制问题关注不够。

采购环节是中小企业运营中最重要而又控制最薄弱的环节之一。采购是中小企业各部门开展工作的首要环节，采购与销售一样在许多方面反映出中小企业的战略能力、市场创新能力和价值传递能力；采购活动同销售活动一样，是中小企业与外界联系的主要渠道，与外界进行着物流、资金流、信息流的传递与交换,对采购过程的内部控制将直接影响到中小企业的经济效益。然而，调查显示目前许多中小企业对内部控制理解不深刻，忽视了在采购过程中形成一个良好的内部控制机制，导致采购成本高、采购质量差、采购腐败等问题严重。这无疑会给中小企业的生存与发展带来巨大的危机。因而，加强中小企业采购过程中的内部控制具有非常重要的意义，而聚焦于采购过程来探索适合我国中小企业的内部控制的研究也就具有十分重要的现实意义；同时,这一研究在某种程度上也具有丰富我国内部控制实务理论的价值。

内部控制相关文献回顾

一、国外内部控制相关文献回顾

国外对内部控制的研究历史比较悠久，在内部控制的理论研究方面，Barfield（1975）使用Markov过程建立了内部控制过程的时间序列模型，详细地分析了各种内部控制之间的相关性。Lauraf.Spira（2003）指出Turnbull指南的公布从根本上重新定义了内控的性质，尤其是将内部控制与风险管理相接合。在规范研究方面，Sack（1980）描述了一系列关键的内部控制。内部控制实施和披露的研究国外一些文献研究了内部控制的实际应用，即内控设计、执行和披露的情况。在内部控制实施和披露的研究及关于内部控制评价的研究，国外学者都作了大量的研究。总之国外学者对内部控制的研究比较全面和深入，并且大多是基于严格的理论与检验基础上的，表现出很强的历史逻辑性与可验证性，值得我们去学习和借鉴。我们可以从国外众多文献中挖掘到一些重要的信息。

（1）将内部控制与风险管理相接合；

（2）新的审计方法更加关注企业经营流程；

（3）职责分工被认为是最重要的内控设计因素；

（4）规范决策工具帮助审计师选择内部控制的关键点；

（5）内部审计在内部控制系统中发挥了重要作用；

这些信息提示我们在设计企业内部控制方案时需要重点关注和考虑以下关键性元素：

（1）密切关注企业可能涉及的风险；

（2）规范企业经营流程、作业流程；

（3）明确职责分工，注意将不相容职岗分离；

（4）紧紧把握关键控制点，进行重点控制；

（5）加强内部审计（监督），确保内部控制的有效性与持久性。

二、国内内部控制相关文献回顾

我国学者大都从其他学科的视角来对内部控制理论进行解析和研究。吴水澎等（2000）从控制论原理出发，对内部控制做了多层面的诠释。在研究COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，指出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发与借鉴意义体现在五个方面,即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督。同时，建议有关部门与团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考。在内部控制的实务研究方面，国内学者也做了一些研究。

以上诸多理论研究成果对于我国内部控制的发展起到了积极的推动作用，但同时我们也可看出存在一些不足之处：

①理论研究彼此缺乏一定联系。理论研究多从其他学科的角度出发进行研究，很少有学者对这些研究成果之间的内在逻辑联系做更加深入的研究，以形成一个统一的认识或者主流的理论指导。

②强调理论研究，对实务研究的关注不够。我国内部控制的研究受计划经济体制的影响，起步较晚，而且更多的是从理论的角度出发进行研究。“银广厦”、“中航油事件”、“安然事件”、“世通”等公司舞弊案的出现，促使我国理论界和管理层从实务研究的角度出发，开始重视内部控制制度建设和内部控制管理问题，但是这方面的实务研究还远远不够，需要进一步的深入和拓展。

③在介绍、引进国外先进内部控制理论的同时对本土化的过程注重不够。国外的内部控制研究比我国早很多年，并且西方发达国家的资本市场更加成熟，无论是《萨班斯－奥克斯利法案》还是COSO报告都是在发达资本市场的背景下制定的，是符合发达资本市场发展要求的内部控制理论。而我国的资本市场是一个新兴的市场，市场的有效性还远远不如西方发达国家。因此，需要加强对我国企业管理实践的观察、总结，并进行理论化提炼，这样才可以直接服务于我国的经济发展，提高我国企业的内部控制管理水平，从而形成具有中国特色和创新意义的内部控制理论研究成果。

总之，我国内部控制的研究比较宽泛，还没有形成主流的理论。国内有关内部控制的研究和实务还处于较不成熟阶段，更多的还是借鉴国外的经验。然而，要使内部控制的研究对实践发挥更大的作用，则必须摸索出适合于我国具体实际内部控制。这正是目前我国内部控制研究的现实需要，也是本文研究的出发点和目的。

二、范文提纲

前言：企业采购业务的内部控制的现状及重要性

一、内部控制

（一）内部控制的历史

（二）内部控制的重要性

（三）采购内部控制的发展

（四）采购内部控制在企业举足轻重的作用

二、采购内部控制存在的问题及分析

（一）请购

（二）采购计划

（三）选择供应商

（四）采购价格

（五）订立采购合同

（六）验收

（七）付款条件

（八）会计控制

三、解决存在问题的措施与对策

（一）请购作业的控制

（二）采购计划的控制

（三）建立供应商档案

（四）采购价格的控制

（五）订立采购合同的控制

（六）验收过程的控制

（七）付款环节的控制

（八）会计控制

四、XY公司采购内部控制重塑

（一）公司的基本情况

（二）公司采购内部控制存在的问题

（三）公司采购过程中的内部控制构建

结论：健全企业采购业务的内部控制，将给企业未来的发展打下良好的基础

三、参考文献

[1] 中国财政部.《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》[Z].2010，（4）

[2] 张小平.浅议企业物资采购内部控制[J].财会通讯：综合（中），2009，（8）：99-100

[3] 梁艳兰.浅谈对采购与付款内部控制的认识[J].中山大学学报论丛，2005，（1）：25

[4] 郭占文.企业物资采购的内部控制研究[J].物流工程与管理，2009，（9）：52-53

[5] 庄存荣.浅析物资采购的内部控制管理[J].科学管理,2010,（5):63-65

[6] 蔡律.  中小企业：生存还是倒闭 [EB/OL]. (2008-10-4) [2010-02-22]

[7] 刘阳.上半年全国 6.7 万家规模以上中小企业倒闭[N].  广州日报，2008-8-04(3)

[8] 辛茂荀，薛延孝，李荣强.内部会计控制实务[M].民主与建设出版社，2004.

[9] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].  会计研究，2000（9），55-64

[10] 杨胜雄.  内部控制理论新视野[J].  会计研究. 2005（7），3-6 

[11] 程新生.  公司治理中的内部控制作者[J].会计之友, 2006 (34) ,15-18

[12] 刘玉廷.《内部会计控制规范》：单位内部会计监督的里程碑[J].交通财会,2005( 12)