论内部控制对会计信息质量的影响_开题报告

（一）国内研究现状

我国2006年颁布的《企业会计准则》对企业的会计确认、计量和报告行为进行了规范。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门在2008年6月联合发布了《企业内部控制基本规范》，上述五部委在2010年4月又联合发布了《企业内部控制配套指引》。至此，企业内部控制体系基本形成。2012年财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，明确自2014年1月1日起行政事业单位将实施内部控制管理。上述规范性文件的发布在很大程度上促进了我国企业建立健全内部控制。而随着市场经济的不断发展和资本市场的不断完善，内部控制与会计信息质量之间的关系越来越紧密，越来越多的学者开始重视研究内部控制对会计信息质量产生的影响。尤其是现在我国存在着会计信息严重失真的现象，如银广夏等证券市场会计信息舞弊事件等等，使得会计信息质量堪忧成为一个不争的事实。

目前该领域的大多数学者都普遍认为：企业内部控制是影响会计信息质量的首要因素，必须通过加强和完善企业的内部控制来提高会计信息质量，企业内部控制的有效性和完善性在很大程度上影响了其会计信息质量。主要存在观点如：

魏筱玲在《内部控制对会计信息质量的影响及改善》一文中指出：内部控制的缺陷与缺少是影响会计信息质量的一个重要因素。并且提出完善我国内部控制体系，对保证会计信息真实性起到重要作用。

计涛在《健全企业内部控制制度 提高会计信息质量》一文中也提出：内部控制是否完善，对于防范会计信息失真具有重要意义。

刘一樊在《内部控制对会计信息质量影响的研究》一文中指出：会计信息的质量高低直接决定了投资者的决策和结果，因此加强会计信息质量的管控尤为关键。内部控制对会计信息质量的影响日益突出，通过加强企业内部控制来减少会计信息失真的问题。

王萍、秦娜、韩冉冉等学者都认为内部控制环境是内部控制的核心,它的改善确实能够有效地推动企业会计信息质量的提升。

许蔚君等人在《内部控制环境要素对会计信息质量影响研究》中也指出：我国学者在讨论会计信息失真问题时，大多强调制度的建设，强调会计人员道德的缺失，却忽视了内部控制环境的作用，没有将内部控制环境的缺陷与会计信息质量联系起来。

   

（二）国外研究现状

美国在安然、世界通讯等财务丑闻等事件发生后，美国国会于2002年7月通过《萨班斯奥克斯利法案》，强化了一系列控制措施，以此为标志，建立了内部控制评价与审计制度。萨班斯法案报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。

2008年国际金融危机爆发后，二十国集团（G20）峰会、金融稳定理事会（FSB）倡议建议全球统一的高质量会计准则，着力提升会计信息透明度，这些措施都是为了提高会计信息质量。

英国主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，作为公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。早在1992年，《卡德伯利报告》就从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、会计财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。

Kinney，W.曾在文章中对内部控制质量和质量保证进行了探讨，涉及到研究障碍、研究问题及未来趋势；描述了有限知识、内控程序固有的复杂性、缺乏获取数据组织人事的通道、研究结果的潜在普遍性、出版物的限制范围五个方面对内部控制质量研究的阻碍。

Jacqueline S.Hammersley，Linda A. Myers，Catherine Shakespeare.等人对内部控制进行了披露，以及将内部控制缺少和弱点导致的结果进行探究。

    研究国内外各学者的文章，认为会计信息产自企业生产经营的过程中，内部控制对会计信息质量的影响比起外部因素更加重要，它的缺陷及其所包含的环境、风险评估、信息沟通等要素分别对会计信息质量的正确性、可靠性有着不同程度的影响。

二、范文提纲

摘  要 ............................................................................................................................ I 

一、内部控制和会计信息质量的相关理论.............................................................. 1

（一）内部控制的相关理论 ..................................................................................... 1

1、内部控制的定义、包含要素和目标 …............................................................... 1 

2、建立内部控制的必要性......................................................................................... 1 

（二）会计信息质量的相关理论.................................................................................2 

1、会计信息质量的定义............................................................................................ 2 

2、会计信息质量的特征 ........................................................................................... 3 

二、我国内部控制和会计信息质量现状 ..................................................................4

（一）我国企业内部控制环境现状...........................................................................4

（二）我国会计信息质量现状…….......................................................................... 5 

（三）从内部控制方面分析会计信息质量现状及存在原因.................................. 6

三、内部控制与会计信息质量关系分析.................................................................. 6

（一）内部控制对会计信息质量的作用…………………………………………...6

（二）会计信息质量反作用于内部控制…………………………………………...7

四、内部控制各要素对会计信息质量的影响........................................................... 7

（一）内部控制环境对会计信息质量的影响 .......................................................... 7

（二）风险评价对会计信息质量的影响 .................................................................. 8

 （三）内部控制活动对会计信息质量的影响 .......................................................... 8 

（四）信息与沟通对会计信息质量的影响 .............................................................. 9 

（五）内部监督对会计信息质量的影响 .................................................................. 9

 五、完善内部控制，提高会计信息质量 ............................................................... 10 

（一）优化内部控制环境 ........................................................................................ 10 

（二）合理制定目标，提高风险评估能力.............................................................. 11

 （三）确保有效的内部控制活动 ..............................................................................12

 （四）建立及时准确的信息与沟通系统 ................................................................. 13 

（五）制定合理的内部监督制度............................................................................. 14 

五、结  论 ................................................................................................................... 15 

参考文献 ................................................................................................................... 16 

致  谢 .......................................................................................................................... 17

三、参考文献

[1]李凤鸣.内部控制学[M].北京大学出版社，2010. 

[2]秦荣生 卢春泉主编.审计学[M].中国人民大学出版社，2014.3:136-172

[3]葛家澍、杜兴强主编.中级财务会计学[M].中国人民大学出版社，2007:50-56.

[4]魏筱玲.内部控制对会计信息质量的影响及改善[J].科技信息(学术研究).2011年第06期

[5]计涛.健全企业内部控制制度 提高会计信息质量[J]. 郑州铁路职业技术学院学报. 2009(01)

[6]刘一樊.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].财会研究.2016年15期

[7]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合[J[.会计研究.2007年第10期

[8]王杉.内部控制对会计信息质量影响研究综述[J].九江学院学报(社会科学版),2012年第01期:126-128.

[9]王申.论内部控制与会计信息质量[J].现代商业,2013年第11期:15-18.

[10]王萍.改善内部控制环境 提高会计信息质量[J].河北煤炭.2010年第05期

[11]许蔚君.内部控制环境要素对会计信息质量影响研究[J].中文核心期刊要目总览.2012年02-03期:47-48

[12]秦娜,韩冉冉.内部控制环境对会计信息质量的影响[J]. 经济研究导刊. 2013(22)

[13]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[Z].吉林大学.2014

[14]Kinney, W. Research opportunities in internal control quality and quality assurance[Z]. Auditing 2000.19,83–90.

[15]Jacqueline S.Hammersley，Linda A. Myers，Catherine Shakespeare. Market reactions to the disclosure of internal control weaknesses and to the characteristics of those weaknesses under section 302 of the Sarbanes Oxley Act of 2002[J]. Review of Accounting Studies. 2007 (1)