公司内部控制问题及治理方案_开题报告

一、范文选题的背景、意义

（一）选题的理由或意义：

 近年来，我国公司在内部控制方面的问题层出不穷，许多公司出现经营不善，违规违法现象，典型的案例有郑百文案，中航油事件等。这些案例不仅暴露出我国公司内部控制的薄弱，也显示了信息披露制度和要求的缺乏。内控的缺陷导致了公司内部管理混乱、内部结构不平衡、内部制度不合理，从而严重损害了投资者的利益，阻碍了社会经济的发展。

     同时，随着经济的快速发展和市场格局的变化，为了适应公司所面临的新的市场环境和和公司间的激烈竞争，公司必须配备与之向匹配的人力资源与组织结构。建立全新的内部控制环境来应对销售快速增长、经济发展所带来的营运风险，这将关系到公司未来的发展命运，因此，在公司建立新的内部控制体系过程中，公司要尽可能地避免内控的缺陷，并全面的披露内部控制的缺陷。

    因此，分析公司的内部控制缺陷及改进措施对公司的对公司的长远发展有着重要的意义。一方面可以为公司制定内部控制制度时提供全面的参考，另一方面也为监督管理部门制定信息披露相关的法律规范提供了参考。

（二）文献综述

1.国外研究现状：

内部控制信息披露新要求——萨班斯法案的强制性披露要求，针对安然等财务欺诈事件，2002年美国通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求。Hollis等（2006）发现上市公司在按照《萨班斯法案》404条款进行披露时存在很多问题，例如内部控制投入较少和由于不披露内部控制问题而导致较多的审计人员辞职等，Ge.McVay（2005）认为，上市公司披露的实质性缺陷和公司经营的复杂性有关，但和公司规模、盈利能力关系不大。

通过总结国外内部控制信息披露的研究，可以看出国外对内部控制信息披露的研究经历了很长的时间，已由自愿性披露发展为强制性披露与上市公司的经营状况以及财务报告质量的关系。

2.国内研究现状：

近几年，我国上市公司取得了长足的发展，与之相应内部控制方面的有关制度也在不断完善。李明辉等人（2013）对我国上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，认为我国上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式，无实质性内容，其自愿性内部控制信息披露的动机也不够强。杨有红、汪薇（2012）也认为我国上市公司内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评价和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。杨玉凤（2014）通过经验研究，提出内部控制信息披露对显性代理成本抑制作用不显著，对隐形代理成本有明显抑制作用。李明辉（2013）认为内部控制和公司治理之间既存在差异又相互影响、相互促进。加强和完善企业内部控制,在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率防止舞弊行为。阎达五，杨有红（2015）认为,在内部控制框架的构架中应抓住的关键问题包括：健全管理机构，理清管理权责，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，内部审计机构设置与科学定位，强化预算管理和建立具有操作性的道德规范和行为准则。吴水澎，陈汉文、邵贤弟（2014）根据coso报告的五要素，对“亚细亚”的案例进行了分析，提出由权威部门建立内部控制的保准体系。杨雄胜（2015）认为全球性会计丑闻、中国新会计法的实施及内部会计制度一系列规范的出台，引起人们对内部控制问题的广泛关注。朱荣恩（2013）提出运用业务循环法设计内部控制制度。刘明辉、张宜霞（2013）打破传统的看法，认为内部控制与资本市场的关系等问题进行深入的探讨，并结合我国的实际状况进行初步的评价。王湛（2014）研究了社会分工和内部控制的自身缺陷，提出内部控制外部话的思路，指出企业高层管理者的控制应是外部化的重点。杨雄胜（2015）认为传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战.控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织,内部控制成为组织权力制衡的机制,应体现"双环学习"要求,使组织具有学习型特征。

从国内相关文献的综述中，我们得出结论：国内内部控制信息披露很大程度上也是流于形式，而且披露的内部控制信息约束性很强，与自身的盈利能力、财务报告质量以及财务状况密切相关、盈利性好的公司一般血案则自愿披露公司的内部控制信息，因为根据信号传递理论，披露内部控制信息有助于信息传递，使公司的股票价格上涨，提高投资者信心，由流域公司发展，而对于那些盈利能力差和财务状况都相对较差的公司，不愿披露相关信息，只有通过强制性的披露才能让投资者和其他相关信息使用者了解到公司情况。

（三）研究的基本内容和拟解决的关键问题

研究内容：公司的内部控制方面的缺陷，内部控制披露方面的缺陷，管理层是如何发现这些缺陷的，以及内部控制缺陷的改进措施。

拟解决的关键问题：通过案例分析使公司更加了解其内部控制中存在的缺陷，从而对内部控制制度本身及影响内控披露因素方面做出改进，最终向信息使用者尽可能多的提供内部控制信息，提高内部控制的质量。另外监管部门在知道了影响内部控制缺陷存在及披露的影响因素后，可以专门针对重点进行监管，节约监管成本》。

二、范文提纲

一、引言

（一）选题背景

（二）文献综述

      1.国外研究现状

2.国内研究现状 

（三）研究内容

二、内部控制缺陷的定义和分类

（一）内部控制缺陷的定义

（二）内部控制缺陷的分类

（三）内部控制缺陷的判断及筛选标准

三、公司内部控制缺陷的具体表现

（一）对内部控制制度重要性认识不足、执行不力

（二）内部控制评价不全面，内部监督不到位

（三）公司治理结构不完善

（四）规范意识不强，风险意识淡

（五）信息系统的缺陷

（六）业绩机制不完善

四、案例分析-华菱钢铁

（一）案例介绍

（二）案例分析

五、治理我国公司内部控制缺陷的对策

（一）改进内部控制的治理基础，完善内部环

（二）完善相应的内部控制措施

（三）建立完善的内部控制信息交流系统

（四）强化风险意识，加强风险管理

三、参考文献

[1]   李明辉.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[J].审计研究，2013（1）.

[2]   杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究[J].会计研究，2012（3）. 

[3]   杨玉凤.内部控制信息披露质量与代理成本相关性研究[J].审计研究，2014（1）. 

[4]   李明辉.内部公司治理与内部控制[J].中国注册会计师，2013（11）.

[5]   阎达五、杨有红，内部控制框架的构建［J］.会计研究，2015，(2).

[6]   吴水澎，陈汉文、邵贤弟  企业内部控制理论的发展启示[J] 会计研究 2014 （5）.

[7]   杨雄胜 内部控制理论面临的困境及出路[J] 会计研究 2015 （2）.

[8]   朱荣恩 建立和完善内部控制的思考 [J] 中国注册会计师 2013 （4）.[9]   刘明辉，张宜霞 企业内部控制探讨 [J] 会计研究 2014 （11）.

[10]  王湛 内部控制外部化的思考 [J] 会计研究 2014 （11）.

[11]  杨雄胜. 内部控制理论面临的困境及其出路[J]. 会计研究, 2015(2):53-59.