实施全面预算管理的方法与探索_开题报告

一、文献综述

随着全球经济一体化的加快以及我国”十三五”规划的开始推进，经济发展进入了关键时期。为了实现“稳中有进”的可持续发展战略，适应市场发展格局，很多企业引入全面预算管理体系。全面预算管理是企业日常运营和管理的重要工具，通过对企业内部各部门的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成经营目标。对企业实现长远发展战略、增强盈利能力、优化资源配置、合理控制成本费用起到重要的作用。

（一）国内全面预算管理现状

我国改革开放以后，预算管理的概念和理论开始进入国内，但在近20 年的时间里，全面预算管理并未在我国的大多数企业内得到推广和应用。随着市场经济的发展，政府和企业均强烈意识到，引入发达国家企业成功管理经验，探索适合我国国情的企业全面预算管理模式，促进我国企业管理创新、完善已刻不容缓。2000 年9 月，国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001 年4 月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》要求企业应当实行财务预算管理制度；2002 年4 月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁布，标志着全面预算管理理念已在我国得到广泛认同，全面预算管理已进入到规范和实施阶段。但存在的问题值得我们去思考和探索：1、企业中存在对全面预算管理意识缺乏，没有将预算管理与企业目标的实现相联系的问题。企业成员认为预算仅仅是报给上级领导看的，把预算的过程看做是形式主义，不能对企业的工作起到实质上的促进作用；认为市场的变化是难以预测、难以控制的，当发生突发情况时预算很难契合实际，因此忽视了全面预算管理的重要性。发生这种情况的原因主要是对全面预算管理的认识不到位，没有把企业的预算管理与自己的工作相联系，把预算当做一种工具而非管理手段，对预算缺乏深层次的理解。2、企业中合理的全面预算管理组织体系是做好预算管理工作的有效保障。在企业的实际运行中，由于全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，很多企业缺乏健全的预算管理体系，仅仅让财务部门来进行预算管理缺乏和预算配套的绩效评价体系，预算无法得到重视。虽然财务部门比较了解企业的预算制定情况和企业经济活动运行情况，但仅靠财务部门进行预算管理，缺乏其他部门的配合，这会使各职能部门之间协调不畅，全员不能有效地参与预算管理。同时也降低了预算的规范性和权威性，不利于企业预算的科学制定，使预算管理达不到预期的效果。3、在实际的企业全面预算管理运行中，企业中缺乏明确的预算执行控制流程及有效的监控措施，多数以事后控制为主，缺乏事中控制。由于对市场环境分析不到位，在进行全面预算管理的过程中，对市场缺乏预见性，没有动态的预算计划。当预算与实际不符时，缺乏对问题事情的分析，不能在总结的基础上对以后的预算进行更好的修正。在执行过程中的随意性比较大，缺乏严格的监督措施。4、全面预算管理考核体系能够对员工起到激励的作用。但是现实中多数企业预算管理的考核和评价体系都不完善。企业的奖励机制与实际的预算管理不匹配，预算考核未落实到具体责任中心，预算的执行程度没有影响到员工的自身利益。同时，由于缺乏有效的考核机制，预算管理会失去相应的权威性，使得预算发生部门缺乏预算控制的意识，没有很好地调动大家的工作积极性。因而，实施全面预算管理，建立完善预算管理体系，引进建设性和战略性的实施方法，具有一定的实践意义。

•••••  （二）国外目前全面预算管理状况

近代的预算管理制度产生于英国，发展于美国，国外公司全面预算管理经验国外实施全面预算管理较早，无论是对全面预算管理定义的界定还是预算的编制、预算的执行、控制，预算的考核等诸多方面都有着十分丰富的经验。如美国企业实施全面预算管理主要有两点: 第一，将预算管理与公司战略相联系。这一方面的最佳实践公司是美国的3M公司。该公司的以下做法值得借鉴，一是在预算制定前清晰地定义企业的战略目标。由公司高层管理者来担当企业战略制定者的角色，而战略的制定需要制定者对公司内部环境的资源、能力以及外部环境的机遇、风险进行综合的考虑。一旦企业的内部或外部环境发生变化，公司的战略就必须同时进行转变。二是对预算制定者进行战略目标设定的相关培训，这种培训会使得对企业战略支持非常重要的业务单元关注预算，并在管理中承担相应的职责。第二，将企业的预算管理与成本控制相联系。精确的成本管理是准确预算的重要基础，因而企业应当将成本管理工作与预算相联系，美国的运通公司在不同表现形式的成本信息中建立了合理的链接，这就使得企业的成本管理系统标准化并与预算管理系统关联。这不仅可以用来编制预算，还可以用来监控业绩。另外如英国企业实施全面预算管理主要有两点: 第一，通过预算管理战略性分配资源。任何公司的资源都是有限的，通过制定资源分配流程来支持关键战略是至关重要的。英国的RTZ 公司在这方面有突出的实践经验。为了使得企业有限的资源得到充分的利用，位于伦敦的RTZ 公司确立统一的资源分配指导原则，并形成了解决资源需求冲突的有效解决办法，在资源分配时节省了大量的时间。第二，降低预算的复杂性并缩短预算的制定周期。预算的编制往往比较复杂并且耗时耗资。为了降低预算编制的复杂性，缩短预算的制定周期，英国的RZT 公司有着丰富的实践经验值得借鉴: 一是对制定预算的数量进行控制。控制制定预算的数量是优化预算机制的第一步。这往往需要管理层对制定预算的数量和制定、修改预算的时间周期进行估计。二是在全公司范围内统一预算制定的方法。这样公司往往为预算的制定者提供了标准化格式和相关的指导原则，这就使得预算的制定者只需根据相关数据稍做修改，这不仅可以节省人力物力，而且可以确保业务经理对整个公司的各个预算模块采取一致的做法。

通过对国内外企业全面预算管理现状的分析可知，既存在着很多不足的问题又有很多管理经验值得借鉴，我认为企业持续经营发展必须要有战略性的经营目标和创新的管理理念，必须要“先算后用，算用结合”，所以，企业实施全面预算管理势在必行，我将对案例公司实行全面预算管理的环境、现状以及实施结果的分析，探究企业实施全面预算管理的问题并提出建议，旨在为我国企业全面预算管理的贯彻与实施提供有益的参考。

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二、范文提纲

引言：实施全面预算管理的方法与探索

一、案例展开部分

（一）、案例公司简介

1、案例公司总体情况

2、案例公司的资产与经营情况

（二）、龙华公司实行全面预算管理的说明

1、龙华公司财务管理失控的典型案例

2、积极财务措施，改革完善管理体制和财务体制

二、案例分析部分

（一）、全面预算管理理论简介

1、全面预算管理的基本内涵和基本内容

2、如何搭建有效的全面预算管理体系

（二）、针对性分析

1、实行全面预算管理，是加强企业全面管理的一种有效手段

2、全面预算管理要有一个得力的预算机构和完善的预算程序

3、严肃执行全面预算是实现总目标的关键

4、全面预算管理能够克服资金使用的盲目性

5、全面预算管理起到了公司内部财务控制和考核的作用

6、全面预算管理为公司进入市场，以市场为导向打下了基础

（三）改进措施

1、正确理解全面预算管理的含义

2、借鉴先进经验，不断改进全面预算管理体系

三、参考文献

1、吴昌秀.《企业全面预算管理》[M].北京：机械工业出版社.2009.

2、阎大香.《企业全面预算管理探析》[J].武汉：财会通讯（综合）.2009(2).

3、财政部企业司.《企业全面预算管理的理论与案例》.北京：科学出版社.2004.

4、王忠.《民营企业实行全面预算管理的必要性分析》.桂林：社会科学家.2003.

5、彭丽鹤、徐若鸿.《如何编制企业财务预算》[J].北京：中国经济出版社.2010.

6、张延波.《企业集团财务管理》.杭州：浙江人民出版社.2002年12月第一版.

7、刘育军.《推行全面预算管理的实践探索》. 武汉：财会月刊.2003(B4).23.

8、黄新.《全面预算管理必须做好控制和考核》.上海：上海会计.2003（8）：60-61.

9、（美国）罗伯特·希金斯.《财务管理分析》.北京：北京大学出版社.2004年1月修订印刷.第六版.

10、（美国）詹姆斯·C·范霍恩、（美国）小约翰·M·瓦霍维奇.《现代企业财务管理》.北京：经济科学出版社.2002年3月.第一版.

11、（美国）英格拉姆·奥尔布莱特·希尔.《预算管理与内部控制》.北京：中信出版社.2005年6月出版.第二版.

12、李天民.《管理会计学》.北京：中央广播电视大学出版社出版.1984年7月.第十一版.