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营改增关于增值税的预缴与申报_开题报告

Ktbg633 营改增关于增值税的预缴与申报_开题报告一、文献综述建筑业前期营业税1、如果是一般纳税人,国税方面要按增值额17%交增值税,地税方面:按增值税额的5%交纳城建税(城建税1%、县城建制镇工矿区5%、市、区7%);按增值税额的5%交纳教育附加3%;按利润交25%的企业所得税。2、如果是小规模纳税人,国税方面要按营..
营改增关于增值税的预缴与申报_开题报告 Ktbg633  营改增关于增值税的预缴与申报_开题报告

一、文献综述
建筑业前期营业税
1、如果是一般纳税人,国税方面要按增值额17%交增值税,地税方面:按增值税额的5%交纳城建税(城建税1%、县城建制镇工矿区5%、市、区7%);按增值税额的5%交纳教育附加3%;按利润交25%的企业所得税。2、如果是小规模纳税人,国税方面要按营业额交3%的增值税,地税方面:按增值税额的5%交纳城建税(城建税1%、县城建制镇工矿区5%、市、区7%);按增值税额的5%交纳教育附加3%;按利润交25%的企业所得税。3、如果你是个体工商户:营业额如果在5000元以下就不需要交税。5000元以上,国税方面,要按你经营收入的3%缴纳增值税;地税方面:按增值税额的5%交纳城建税(城建税乡1%、县城建制镇工矿区5%、市、区7%);按增值税额的5%交纳教育附加3%;个人所得税根据你的利润大小,使用五级超额累进税率。
(二) 建筑业现状营改增
2016年3月23日,财政部、国家税务总局正式颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)。
《通知》包含四个附件,分别为:
附件1-营业税改征增值税试点实施办法;
附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;
附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;
附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;
二、范文提纲:
一、增值税基本理论··················································1
(一)、增值税的含义·········································2
(二)、增值税的特征··········································2
(三)、增值税的意义·············································2
二、增值税的预缴和申报··································3
(一)、建筑业增值税的预缴·······································3
(二)、建筑业增值税的申报·······································4
三、增值税预缴和申报存在的问题··································4
1.建筑企业预缴增值税应何时抵减增值税?······························4
2. 营改增后,建筑业预缴增值税计税依据是什么?························4
3. 关于预缴的资料问题··················································4
四、完善现行建筑业增值税预缴和申报的设想····························4
(一)企业应加强自身建设,尽可能抵消“营改增”对建筑企业的带来的不利影响·····························································5
 (二)降低建筑施工企业的税负····································5
(三)降低人工成本·············································5
(四)避免出现企业税款无法抵扣的情况·····························5
(五)建筑企业提高内部管理·······································6
一、增值税基本理论
(一)、增值税的含义
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工/修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额或进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
(二)、增值税的特征
1、增值税只对货物价值中的新增部分征税,具有不重复征税的特点。
2、实行税款抵扣制度,起到监督的作用。
3、税款随着货物的销售逐环节转移。
4、征收具有普遍性和连续性。
(三)、增值税的意义
1.降低企业税负。我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11%、6%是精心测算之后选择的结果。有关测算表明,现有交通运输业的营业税转换成增值税,由于各个企业的具体情况不同,对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间,无疑,在 这 个 区 间 内 选 择 的 税 率,改 征 后 的 税 负 水 平 就 大 致 保 持 稳 定,改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11%。由此看来营业税改征增值税试点总体上是一种减税。
2.避免重复征税,提高企业利润,打破第三产业发展瓶颈。增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额进行课税,可以避免重复征税。营业税则和增值税不同,它是对营业额全额课税,只要有经营有收入,就按5%的比例征收。这样如果专业化分工程度越高,那么税收负担就会越重。 
3.打通增值税抵扣链条,有了对应的进项税额可以抵扣,也就相应地降低了他们的税负。我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态,这一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条,从而影响整个税收制度完整性。
4.营业税全面改征增值税以后,增值税的交叉稽核功能将得到更好的发挥,从而有助于公平税收环境的形成。在税收监管方面,增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息,监管将更加严格,税收环境将更加公平。 
5.两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境,统一征增值税之后能解决这个难题。随着多样化经营和新的经济形式不断出现,与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围,不如统一改征增值税,免去了许多划分中产生的麻烦。6.提升了商品和服务出口竞争力,有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展
二、增值税的预缴和申报
(一)、建筑业增值税的预缴
1.采用一般计税方法时的预缴
跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+11%)*2%
例1:甲建筑公司一般纳税人,机构所在地为上海。2016年10月承接深圳市的一项工程项目,2016年12取得该项目的建筑服务价款666万(含税价),当月支付给分包乙公司分包款222万(含税价,乙公司为一般纳税人,提供的为清包工服务,未选择简易计税。)
甲建筑公司应在深圳工程所在地主管国税机关预缴纳增值税
应预缴税款=(666-222)/(1+11%)*2%=8万
2.采用简易计税方法时的预缴
跨县(市、区)提供建筑服务,小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)/(1+3%)*3%
例2:甲建筑公司2016年1月承接湖北武汉的工程项目,2016年12月取得该项目的建筑服务价款200万(含税价)当月支付给分包方丙公司分包款50万(含税价,丙公司为一般纳税人,选择简易计税)。
甲建筑公司应在湖北武汉当地主管国税机关预缴增值税
应预缴税款=(200-50)/(1+3%)*3%=4.3689万
(二)、建筑业增值税的申报
跨县(市、区)提供建筑服务,在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报,计算当期应纳税款,扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。
例3:2016年12月,甲建筑公司除深圳和武汉两项目分别取得666万、200万建筑服务价款外,另有上海本地项目取得了555万建筑服务价款,此外无其他业务,当月深圳项目取得可抵扣进项税额35万,上海项目取得可抵扣进项税额22万,总部机关取得可抵扣进项税额2万,武汉项目采用简易计税项目而不得抵扣的进项。
甲建筑公司向上海机构所在地主管国税机构进行纳税申报。
上海项目不含税价款=555/(1+11%)=500万
深圳项目不含税价款=666/(1+11%)=600万
      武汉项目不含税价款=200/(1+3%)=194.1747万
 应纳税款=[(555+666)/(1+11%)*11%-(35+22)-2*(500+600)/(500+600+194.1747)]+ [(200-50)/(1+3%)*3%]=66.67万
三、增值税预缴和申报存在的问题
1.建筑企业预缴增值税应何时抵减增值税?
国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告第八条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
2. 营改增后,建筑业预缴增值税计税依据是什么?
《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》: (七)建筑服务。 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
3. 关于预缴的资料问题                                              《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(税总2016年第17号)规定,第七条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:(一)《增值税预缴税款表》;(二)与发包方签订的建筑合同原件及复印件;(三)与分包方签订的分包合同原件及复印件;(四)从分包方取得的发票原件及复印件。因此,在异地预缴增值税时可以不凭借〈外管证〉办理。
四、完善现行建筑业增值税预缴和申报的设想
建筑企业获取增值税发票困难无法按理论扣除等问题是现实存在的,但建筑业面临刚性税制改革是国家政策的大势所趋,无可避免。所以,建筑企业要从思想上和行动上对“营改增”做好无条件承接的准备和相应的应对措施。 
(一)营业税改征增值税后,企业应加强自身建设,规范经营行为,实行精细化管理,增加进项税的抵扣额,优化企业资产结构,提高企业自身的获利能力,增强建筑企业在市场中竞争能力,尽可能抵消“营改增”对建筑企业的带来的不利影响。 
(二)引进新进的先进机械设备、流水线,减少施工人员作业,以降低在施工过程中人工成本费用的支出,降低建筑施工企业的税负。 
(三)我国建筑施工企业多数是劳动密集型企业,人工成本费用占总成本费用的比重较大,如在上例中,人工成本占成本总额的35%,具体来看,其中除了本企业自身发生的人工成本费用外,很大一部分还包含着劳务分包成本,我国对劳务公司能否实行营改增税改还没有确切定论,建筑企业在劳务分包合同条款中对涉税部分如何商定无疑是项重要因素。 
(四)建筑企业在投标过程中,对业主方的招标文件里有关涉税内容的条款,如甲供材、代购系统设备等方面,应就增值税专用发票的归属问题在合同谈判中予以高度的关注和明确,避免出现企业税款无法抵扣的情况。 
(五)建筑企业在内部管理上,要积极转变旧观念,加强源头控管,从材料采购环节抓起,在比质比价和洽谈合同时,就要树立增值税专用发票取得和抵扣的观念,提高抵扣率,减轻企业的税负。   结合建筑企业“营改增”税制改革实施对税负及操作方面的影响,提出了相关的建议。总而言之,建筑企业的“营改增”要适应经济环境,优化内部管理,提高核算水平,认真学习相关税法知识,重视增值税的核算,为企业营造一个良好的税收策划平台,把“营改增”作为促进企业加强内控的契机,加强纳税策划,以达到减轻企业税负的目的。 五、参考文献
[1] 财政部 国家税务总局   (财税〔2016〕36号)    2016年3月23日
[2]吴佩江  21世纪高等院校教材税法教程新编(第三版)科学出版社2009
[3] ://wenku.baidu.com/view/08f01b294b73f242336c5f8b.html?from=search
[4]李志远 建筑施工企业营改增实务 政策解读 发票管理 会计核算2016-06
[5] 张一,孙金玫 - 《商》 - 2014
[6]财税[2011]110号.财政部.国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 [7] 康常安 - 《金融经济:理论版》 - 2015
[8]杨默如 中国增值税扩大征收范围改革研究[M].中国税务出版社,2010
[9]雷益明 - 《财经界:学术版》 – 2016
[10] 黄大川 刍议建筑财务管理存在的问题因素及解决措施[J].建材与装饰,2011(11) 
[11] 管红舞 - 《北方经贸》 - 2014
[12] 盖地.税务会计研究[M].北京:中国金融出版社,2005, 129



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