“营改增”对农村商业银行税收实务操作的影响浅析_开题报告

（一）国内文献综述

随着我国国民经济的高速发展，金融业的发展尤其是银行税收问题受到国内外许多学者的关注。农村商业银行作为我国金融业的重要组成部分，因其服务对象的广泛性和特殊性，同样备受关注。金融业“营改增”自2016年5月1日起实施，相关税收政策陆续出台，目前关于金融业“营改增”各方面的研究已有不少，其中不少研究涉及农村商业银行，国内研究主要集中在以下几个方面：

张苏华（2017）结合农村商业银行实务论述了落实“营改增”政策的重要意义，罗列了政策落实过程中真实存在的问题，并对相应的解决办法进行了阐述。农村信用社营改增现状和应对策略

肖姝（2016）根据各类银行的客户构成、采购周期、业务模式和银行规模对“营改增”对金融业的影响进行了区分，并指出营改增税收政策会对中小型和区域性的银行造成较大影响，尤其是对村中银行和农村信用社的利润影响较大。“营改增”对金融业的影响及对策研究

杨瑞娥（2018）通过比较分析七家不同类型的银行机构“营改增”后税负及利润数据得到县域涉农银行业机构整体税率下降，税基减少致使税赋下降的结论。“营改增”对银行业经营和税负影响的实证研究

李博（2017）通过调查研究发现，“营改增”后设立在城市的农村商业银行和设立在县域的农村商业银行税负率出现两极分化。营改增调查_农商行税负呈两极分化

冯茜（2017）主要分析阐述了“营改增”后金融企业在会计核算和财务报告信息披露等方面产生的变化，并提出银行新产品的推出要考虑与税收政策的衔接，规避税收风险。“营改增”对金融企业实务操作带来的影响及对策分析 

史国梁（2016）结合“营改增”后各类相关税收政策及实务指出：政策衔接规定尚不完善，征管管理体系亟待梳理，行业总体税赋增减方向不明的观点。金融业营改增政策与实务疑难分析与对策建议

胡地君（2017）根据“营改增”后农村商业银行税收政策变化提出应该加强银行的成本管理工作，在进项税额来源不足的情况下加强对员工节税的引导和管理。“营改增”倒逼农信社强化成本管理

陈海芹（2017）指出了农村商业银行税收筹划的必要性，并罗列了税收筹划的主要方式。农村商业银行增值税税收筹划探析 

曾刚（2017）分析了农村中小金融机构的资产结构，客户结构、资产质量等因素指出“营改增”对农村中小金融机构税负产生的影响是有利的。营改增对农村中小金融机构影响探微

赵淑婧（2017）结合相关税收政策对当前农村商业银行主要业务类型、免税项目做了明确阐述。浅议农村信用社涉税事项管

（二）国外文献综述

因为“营改增”是具有中国特色的税收体制改革，农村商业银行是具有中国特色的金融机构，所以国际上针对农村商业银行“营改增”方面的研究几乎没有。

范文提纲：

引言：农村商业银行税收制度改革的背景和意义

现阶段农村商业银行“营改增”政策执行现状

（一）“营改增”对农村商业银行影响概述

（二）农村商业银行“营改增”后税负率变化情况

1、城市农村商业银行“营改增”后税负率变化

2、县域农村商业银行“营改增”后税负率变化

二、农村商业银行税收制度沿革

“营改增”前主要税收制度及政策概述

    1、价内税收制度概述

“营改增”后主要税收制度梳理及解析

    1、价外税收制度概述

（三） “营改增”后农村商业银行业务类型划分

1、贷款业务收入

2、直接收费金融服务

3、金融商品转让

4、其他业务收入

（四）农村商业银行一般计税与简易计税项目划分

1、一般计税项目内容

2、简易计税项目内容

（五）农村商业银行税收优惠制度

    1、优惠税收制度沿革

二、“营改增”对农村商业银行实务操作带来的影响及应对策略

（一）业务流程改变

1、业务流程影响概述

2、信息系统改进

2.1增值税管理系统

（二）财务管理改变

1、会计核算方式变化

1.1会计科目设置变化

2、税务申报方式变化

3、发票管理方式变化

4、预算管理变化

（三）实务操作中存在的问题

（四）应对策略

1、提高财务人员专业能力

2、提高风险意识

三、增值税税收筹划思考

（一）增值税税收筹划的必要性

    1、节税

2、优化业务结构

3、提高会计核算水平

（二）增值税税收筹划的主要方式

1、销项业务税收筹划

2、进项业务税收筹划

三、文献参考

[1] 胡地君. “营改增”倒逼农信社强化成本管理[J].当代县域经济，2017年，2017.1:80-81

[2] 冯茜. “营改增”对金融企业实务操作带来的影响及对策分析 [J].现代经济信息， 2017,7:156-157

[3] 肖姝. “营改增”对金融业的影响及对策研究 [J].时代金融， 2016,11:22

[4] 杨瑞娥. “营改增”对银行业经营和税负影响的实证研究 [J].西南金融， 2018,2:53-58

[5] 史国梁. 金融业营改增政策与实务疑难分析与对策建议[J].时代金融， 2016,9:16-20

[6] 陈海芹. 农村商业银行增值税税收筹划探析[J].全国流通经济， 2017,6:75-76

[7] 张苏华. 农村信用社营改增现状和应对策略[J].中国国际财经（中英文）， 2017,4:223-224

[8] 赵淑婧. 浅议农村信用社涉税事项管理[J].经贸实践，2017,11:102

[9] 李博. 营改增调查:农商行税负呈两极分化，中华合作时报 [N]，2017-03-17（B03）

[10] 曾刚. 营改增对农村中小金融机构影响探微[J].中国农村金融，2017,7:42-44