企业内部控制存在问题及对策-以杭州巨星有限公司为例_开题报告

（一）国内研究现状

自从2014年《企业内部控制基本规范》颁布以来，内部控制制度规范开始在我国上市公司实行。就国内现有的研究情况来看，对内部控制制度的研究逐渐增多，研究角度也日益广泛。张荣海在《中小企业内部会计控制研究》(2009.10)中提出，企业首先需要加强对内部控制制度的重视，具备必须的风险意识和战略意思；企业内部要建立相互配合、相互协作、工作高效的部门设置制度，取得行动上的一致性和协调性；不断提高企业员工自身的素质，培养一批业务能力强、自身素质高、执行力强的人才队伍；在提高企业管理者思想素质的同时也要注重建设企业文化，陈俊忠在《中小企业内控环境的研究》（2016）中提到企业文化没有引起足够的重视。企业文化虽然是独立于内部控制制度的一项内容，但是对企业内部制度的实行起着重要的辅助作用，鉴于我国不少中小企业文化建设落后的情形普遍存在，建议这些企业要形成科学、特色鲜明的企业文化。

国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等阶段。1992的COSO发布的《企业内部控制——整体框架》报告旨在总结以往内部控制研究成果的基础上，统一理论界及实务界对内部控制的认识，将内部控制的要素分为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通以及监督五项，每种要素的内容也在已有研究的基础上进行了拓展。这表明，内部控制不仅是面向过去的事后和被动型的控制，也应该是面向将来的主动型的事前控制和过程控制，是贯穿于企业战略发展、经营管理的全面控制。但COSO报告仅仅是内部控制框架的原则性规定，对实际实施的指导性较差。我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚，但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。　　在理论研究方面，取得了一系列的研究成果。例如吴水澎、陈汉文主要研究了COSO报告以及该报告对我国内部控制的借鉴意义；阎达五主要提出了内部控制和公司治理结构的关系，指出内部管理监控系统与制度环境的关系，即公司治理结构是内部控制的内环境；张宜霞则致力于研究挣脱传统内部控制的局限性和狭隘性，由单纯的财务控制和会计控制延伸到对企业经营生产过程及要素的控制。在制度建设方面，2000年7月1日财政部颁布的《中华人民共和国会计法》中规定，要求“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。2008年各部委联合发布的《企业内部控制基本规范》是在原先财政部《内部控制规范》基础上的延伸和完善，一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念，弥补了以前对企业的全局性掌控和整体战略关注较少的不足，充分考虑到了环境等不确定因素对企业管理及内部控制的影响；另一方面直接借鉴国际上COSO内部控制整体框架报告中提到的内部控制的五大要素，与我国内部控制的实际需求相结合，可以说是“中国企业内部控制规范体系建设取得的重大突破”。

   （二）国外研究现状

《控制指南》(Guidance on Control)（2014年）是国际上最早发布的一个有关企业内部控制制度规范的文件，由COCO委会员在上个世纪末期提出来。在这个指导性文件中，对企业战略管理的目标、措施、原则和预防风险的措施进行了宏观上的描述。紧接着，Lauraf. Spira（2013）在其著作中重点阐述了企业内部控制在风险预防方面的重要作用，企业应当加强内部控制制度的建设与完善工作。Zelalem Berhanu ebramicheal; Tsegahiwot Teketel Habtegiorgis在《Internal Control in Swedish Small and Medium Size Enterprises》（2015）指出了内部控制制度在中小型民营企业成长中的重要推动力量，中小企业应当加快建设成一套完成的内部控制体系，为企业的发展创造一个通畅、自由的信息交流环境和能够实现有效监测的评价体系，帮助中小企业更快的完善自身。

企业内部控制的思想可以追溯到西方的古罗马时代。那时,古罗马人在会计账簿的记录中实行双人记账,即由两个人同时对同一笔经济业务在账簿中予以记录,同时双方定期对对方的账簿进行核对检查,以发现是否存在错误登记或狗私舞弊情况,形成了内部控制的雏形——内部牵制（罗喜英.2007.内部控制的发展与启示）。内部控制的发展也是随着社会化大生产和经济不断繁荣的历史背景而不断自我发展和完善的。在20世纪30年代,内部控制在新经济体的美国得到一定程度的发展,并形成了内部会计控制理论与内部管理控制理论,之后,内部控制进入到一个蓬勃发展并不断成熟的阶段,逐渐形成自己的理论体系和框架结构。近年来,企业内部控制成为理论和实践界的研究热点,尤其是美国安然和世通等一大批上市公司由于内部资金黑幕丑闻而破产倒闭,企业内部控制的重要性引起了广泛的关注。我国的情况也不甚乐观,从早期的“银广夏”到“中航油”再到2006年惊爆巨大资金黑幕的“东盛科技”,我国上市公司的内部控制失效问题越发突显出来。通过对这些案例的分析可以发现,上述企业发生舞弊丑闻,最终导致破产倒闭,均离不 企业内部控制的缺陷和失效问题。一系列舞弊丑闻的爆发,引起了世界范围的对内部控制问题的重视。美国“世通”和"安然”公司的舞弊丑闻催生了美国在2002年出台了在内部控制理论研究和实践发展过程中具有里程碑式意义的法案——《萨班斯一奥克斯利法案》。

二、范文提纲

引言

一、 内部控制理论

（一）内部控制的概念

（二）内部控制的要素

1、内部环境

2、风险评估

3、控制活动

4、信息与沟通

5、对控制的监督

二、中小企业内部控制现状研究

（一）中小企业内部控制的必要性

（二）中小企业内部控制存在的问题分析

1、企业内部管理制度不健全

2、对内部控制制度的重视度不高

3、内部控制制度的行为主体素质较低

4、内部审计职能较弱

（三）导致企业内部控制问题出现的原因

1、内部控制观念落后

2、内部控制的所有者主体意识得不到体现

3、外部监督弱化

三、 杭州巨星有限公司内部控制实例分析

（一） 杭州巨星公司内部控制现状

（二） 杭州巨星公司存在的问题

1、管理层的内部控制意识淡薄

2、风险评估过程缺失

3、信息系统沟通不畅

4、控制活动不健全

四、中小型生产企业内部控制改进建议

（一）建立良好的控制环境

（二）完善企业风险管理体制

（三）加强信息系统与沟通

（四）强化控制活动

结论

参考文献

三、参考文献

[1] 孙永尧.企业内部控制：设计与应用.北京：经济管理出版社，2012

[2] 中华会计网.新企业内部控制规范及相关制度应用.北京：人民出版社，2013

[3] 王军辉.企业内部控制方法与实务.北京：中国市场出版社，2013

[4] 罗勇.企业内部控制规范解读及案例精析.上海：立信会计出版社，2012

[5] 颜旭.完善企业内部控制制度的思考.现代会计，2014，3

[6] 张震.浅析企业内部会计监督制度的缺陷及完善措施.财会研究，2012，4

[7] 胡丽娟.企业内部控制存在的问题与对策.山东行政学院学报，2011，1

[8] 王金兰.我国上司公司内部控制信息披露问题分析.合作经济与科技，2011，16

[9] 郑娟娟.内部控制视角下的企业会计信息质量问题究[D].河北工程大学，2011，48

[10] 高一斌，王宏.对加快推进内部控制建设若干问题的思考[J].会计研究，2013，9