关于中小型企业应收账款风险管理若干问题的研究_开题报告

一、文献综述

   （一）国内研究现状

当前，我国中小企业应收账款管理的主要表现为：应收账款绝对数额巨大，坏账趋势呈现反弹在金融危机，应收账款总额在虽在增长，但与主营业务收入占比明显下降，回收良好。但在金融、欧债危机后，这一趋势有所反弹，海外欠款迅速增加，至2010年中国企业应收账款的仅海外欠款已高于1000亿美元，每年新增坏账大致在50亿美元至300亿美元之间。中小企业之间“三角债”普遍，不少企业在低迷经济形势下由于应收账款管理不善，而导致企业破产倒闭。

从企业内部机制方面来看, 仍然存在许多致命的硬伤。例如, 企业内部控制不严格, 对日常应收账款的管理不严密, 没有及时对往来客户的资信情况进行分析, 没有及时与往来客户进行清理、对账和催收。这些都是造成企业应收账款居高不下难以收回的重要原因。从企业内部人员方面来看, 依然存在许多无法避免且尚未解决的人为因素。一些中小企业领导管理素质水平较低, 片面追求利润最大化, 只注重眼前利益忽略了企业的可持续发展, 盲目利用商业信用, 造成企业流动资金周转不灵; 一些中小企业仍存在酒桌文化, 不少企业领导在酒桌上随便签字许诺, 造成企业无法挽回的应收账款损失; 有些中小企业的领导以权谋私, 通过对外赊销等方式为自己谋取利益。

在我国中小企业应收账款管理存在的一些问题，使我国企业应收账款的坏账率是5％－10％，为美国的10－20倍；平均账款的拖欠期为 90 天，约为美国的 13倍； 应收账款占流动资金的比例也高于美国企业。据有关机构统计分析， 在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达 60%以上。我国占注册企业的 99％的中小企业也存在着同样严重的情况。

虽然我国中小企业应收账款的风险管理已由过去的事后管理（催收清欠） 逐步转变为目前的全程管理，许多企业也力图在自身欠缺的地方加强制度的建立和执行的力度。但笔者认为，中小企业在加强全程管理的同时，都没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。

    综上所述，用于应收账款确定的管理方式，可用于企业应收账款预测分析与风险管理，同时可以有效分析应收账款风险变化特性及应收账款损失、回收的内在规律。（1）从理论研究的层面来讲，现行对于应收账款的管理方法都是从一维的角度来对其进行分析，但是运用马可夫转移模型对应收账款回收额的确认中使用了数学方法，结合多方面的因素对应收账款的发展趋势及回收比例进行了多维度、精确的分析，比如开展不同行业、 不同地区、不同业务品种的应收账款迁移预测，并且进行统计比较分析，得出差别化管理的量化指标。在以后的研究中要加强对应收账款迁移模型稳定性的研究，通过分析宏观、中观和微观等多方面的因素，进一步提高应收账款迁移概率预测的有效性和精确性。（2）从实务操作的层面来讲，通过对应收账款进行精

细化管理，可以帮助企业获得更加全面地度量应收账款性状变化的规律，为企业呆坏账的管理目标提供可靠的分析依据和参考数据，进而开展多期分析，从而更全面地度量应收账款性状变化规律，并为应收账款坏账水平的管理目标提供可靠的分析数据和数值参考，将应收账款管理的短期计划与长期规划整合起来，提高企业的应收账款管理质量，使得企业合理安排现金流，避免不必要的损失。将马

尔可夫矩阵的状态迁移规律应用于对应收账款进行分析和预测，旨在给予决策者和管理者以借鉴参考，通过已知的过去状态信息，预测未来的情况。在此过程中，转移矩阵的确定是非常重要的，转移矩阵的正确与否直接影响预测的结果。 因此，在转移矩阵的确定过程中，管理者可以根据对过去应收账款资产管理跟踪调查的统计结果，模拟出转移矩阵，预测未来的应收账款状态及规模，提前采取必

要措施，改善应收账款质量的分布，显著提高应收账款资产质量，结合对其总量和结构的预测，更全面地分析应收账款的迁移情况，提出更合理的应收账款管理方案，实行更有效的赊销决策。通过有效分析应收账款回收额与损失额的结构与数额，可以为后续的应收账款风险管理提供必要的数据准备。同时，加强对应收账款迁移分析，可为坏账准备的提取、资金的合理配置和运用提供必要的参考依

据。

（二）国外研究现状

在国外，在市场经济发达的国家，经济学界已经形成一套较为完整的体系。国外应收账款管理研究的主要内容是应收账款证券化和保理业务。对于应收账款证券化是指企业将应收账款汇集后出售给专门从事资产证券化的特设目的机构（SPV）,注入SPV的资产池，经过资产重组和信用增级后，SPV以该资产池所产生的现金流为支撑，在国内外金融市场上发行有价证券融资，最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的有价证券，从而达到发起人筹到资金，投资人取得回报的目的。国外将应收账款视为具有一定信用的资产，通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。由于整体经济环境是可控制的因素，并且信贷政策的变量包括交易账户的质量，贷款期限的长短，现金折扣，季节性延迟付款，收账程序等。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

三、范文提纲

一、绪论

（一）选题背景、研究目的及意义

（二）国内外研究现状

二、应收账款管理相关理论分析

（一）应收账款含义及特点

（二）应收账款形成的原因与管理目标

（三）应收账款的功能及成本

（四）应收账款对公司经营的影响

三、应收账款风险的成因

（一）企业经营环境的影响

（二）企业内部的原因 

四、应收账款风险对企业的影响

（一）应收账款直接影响企业的现金流量

（二）应收账款的坏帐的风险对企业盈利状况的影响

五、加强应收账款的防范与管理

（一）实行应收账款的计划管理与动态管理

（二）按规定计划比例提取坏账准备

（三）实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能

（四）对客户的信用进行评估，确定赊销规模

（五）加大应收账款催收力度，并实施积极的风险转移机制

六、结论与展望

（一）研究结论

（二）不足与展望

四、参考文献

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